Упрощенная система налогообложения для кфх

Упрощенная система налогообложения для кфх

УСНО и ЕСХН: сравниваем и выбираем

Сельхозпроизводитель вправе применять любой из названных режимов налогообложения (УСНО и ЕСХН). Оба режима относятся к категории льготных (что немаловажно). Чтобы выбрать один из них, хозяйствующему субъекту нужно оценить преимущества и недостатки каждого с учетом специфики своей деятельности. В предлагаемом вашему вниманию материале мы проанализировали и сравнили характеристики этих режимов налогообложения. Вот что у нас получилось.

Условия и ограничения по применению режима налогообложения

Спецрежим в виде уплаты ЕСХН

Регистрация ЮЛ (ИП) плюс подача уведомления в налоговый орган (ст. 346.13 НК РФ)

Регистрация ЮЛ (ИП) плюс подача уведомления в налоговый орган (ст. 346.3 НК РФ)

Ограничения по применению

Численность работников за год — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12).

Доход за год — не более 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.12).

Стоимость имущества — не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12).

Доля участия других организаций — не более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12).

Не вправе применять организации, имеющие филиалы (п. 3 ст. 346.12)

Требование к структуре выручки — доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции должна быть не менее 70% от общего объема их выручки от реализации (п. 2 и 2.1 ст. 346.2) .

Не вправе применять лица, производящие подакцизные товары (п. 3 ст. 346.2)

Производство, переработка и реализация собственной сельхозпродукции

Доходы минус расходы

Доходы минус расходы

Для Крыма (на 2018 год) — до 3% (ст. 346.20).

Уплачивается минимальный налог (по ставке 1% от доходов) в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18)

Общая ставка — 6%. Для Крыма (на 2018 год) — до 4% (ст. 346.8)

Метод учета доходов и расходов

Кассовый метод (п. 1, 2 ст. 346.17)

Кассовый метод (п. 5 ст. 346.5)

I квартал, полугодие, девять месяцев (п. 2 ст. 346.19)

Полугодие (п. 2 ст. 346.7)

Уплата авансовых платежей и представление расчетов

Ежеквартально. Авансовые расчеты не представляются (ст. 346.21, 346.23)

По итогам полугодия. Авансовые расчеты не представляются (ст. 346.9, 346.10)

Календарный год (п. 1 ст. 346.19)

Календарный год (п. 1 ст. 346.7)

Представление налоговой декларации

По итогам года — не позднее 31 марта

По итогам года — не позднее 31 марта

Срок уплаты налога

Не позднее 31 марта с учетом авансовых платежей (п. 1 ст. 346.23)

Не позднее 31 марта с учетом авансовых платежей (п. 2 ст. 346.10)

Уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы

Авансовые платежи и налог могут быть уменьшены на суммы уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, но не более чем на 50% суммы налога. Исключение составляют предприниматели, не производящие выплат физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21)

Возможность совмещения с иными режимами налогообложения

Со спецрежимом в виде уплаты ЕНВД (п. 4 ст. 346.12)

Со спецрежимом в виде уплаты ЕНВД (п. 7 ст. 346.2)

Переход на иной режим налогообложения

С начала календарного года в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.12).

На общий режим — с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСНО (п. 4 ст. 346.13)

С начала календарного года в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.3).

На общий режим — с начала налогового периода, в котором было утрачено право уплаты ЕСХН (п. 4 ст. 346.3)

Возврат на данную систему налогообложения

Не ранее чем через год после утраты права применения УСНО (п. 7 ст. 346.13)

Не ранее чем через год после утраты права уплаты ЕСХН (п. 7 ст. 346.3)

———————————
Минфин в Письме от 09.11.2017 N 03-11-11/73717 подчеркнул: доходы от реализации для целей уплаты ЕСХН определяются в порядке, предусмотренном ст. 248 и 249 НК РФ, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (см. также п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Как видим, спецрежимы в виде уплаты ЕСХН и УСНО схожи по своему содержанию (налог рассчитывается по пониженным ставкам, в отличие от налога на прибыль, отчетность представляется только по итогам налогового периода, предусмотрена возможность совмещения с иным режимом налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов).

Однако показатели, ограничивающие возможность применения УСНО, на наш взгляд, менее зависимы от субъективного суждения, нежели условие о 70%-ной доле дохода, предусмотренное для целей уплаты ЕСХН.

Камнем преткновения при расчете обозначенной доли являются доходы от разовых сделок (например, по реализации объектов основных средств), квалифицируемые для целей налогообложения как внереализационные доходы. Это с одной стороны. С другой — подобные доходы также подпадают под понятие «доходы от реализации товаров (работ, услуг)», поскольку товаром для целей применения Налогового кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Получается, что выручку от реализации нужно определять исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Минфин по обозначенному вопросу дает противоречивые разъяснения. К примеру, в Письмах от 07.04.2017 N 03-11-11/20889, от 28.11.2014 N 03-11-06/1/60868 чиновники ведомства указали, что в целях уплаты ЕСХН выручка от реализации основных средств включается в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг), но не включается в сумму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Но данная позиция финансистов крайне невыгодна сельхозпроизводителям, поскольку при таком варианте расчета доли доходов от реализации сельхозпродукции возрастает риск нарушения ими условия, установленного п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Хотя ранее, в Письме от 11.11.2013 N 03-11-11/47979, Минфин отмечал, что внереализационные доходы не нужно включать ни в общий доход от реализации товаров (работ, услуг), ни в доход от реализации произведенной налогоплательщиком сельхозпродукции.

Примечание. Реализация ОС, ранее использованных при ведении основной деятельности, не является самостоятельным видом деятельности. Это следует из ОК 029-2014 «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (введен в действие Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст). То есть доходы от реализации основных средств в целях налогообложения относятся к внереализационным доходам.

Но несмотря на указанный недостаток, спецрежим в виде уплаты ЕСХН имеет два явных преимущества: первое — нет абсолютного ограничения по величине полученного дохода и по численности (за исключением рыбохозяйственных организаций), второе — перечень расходов, учитываемых при расчете сельхозналога, открытый. Что важно, поскольку для деятельности сельхозпроизводителей характерны специфические затраты, которые в большинстве своем не поименованы в гл. 26.2 НК РФ в закрытом перечне расходов.

Особенности учета расходов сельхозпроизводителей

Чтобы не быть голословными, проанализируем отдельные виды расходов сельхозпроизводителя на предмет возможности их учета в рамках УСНО и уплаты ЕСХН.

ЕСХН: как работает и кто может применять

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
  2. НДФЛ для ИП.
  3. Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

  1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
  2. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  1. Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
  2. Представители игорного бизнеса.
  3. Казенные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.

ст. 346.5 НК РФ — порядок определения доходов и расходов

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.
В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

Читать еще:  Что грозит за неуплату штрафа гибдд

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

  1. До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
  2. До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р , расходы — 400 000 Р . Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:

(600 000 Р − 400 000 Р ) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р , расходы — 700 000 Р . Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000 Р + 800 000 Р ) − (400 000 Р + 700 000 Р ) × 6% = 18 000 Р

Вычитаем авансовый платеж:

18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р .

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

НДС на ЕСХН

С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

  1. Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы.
  2. Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС.
  3. Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2019 году — 90 млн рублей, в 2020 году — 80 млн рублей.

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.

Учет и отчетность на ЕСХН

ИП и компании по-разному отчитываются перед налоговой.

Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.

Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2019 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2020.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. У компаний все сложнее — им нужно вести бухучет: составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вести учет доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога. Налоговую декларацию подают один раз в год, до 31 марта.

Небольшие сельхозкомпании, например крестьянские и фермерские хозяйства и потребкооперативы, могут вести бухучет по упрощенной схеме. Но бухгалтер все равно понадобится.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

  1. Заполняете заявление в двух экземплярах.
  2. Несете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Снятие с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
  2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
  3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Потеря права на ЕСХН

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

  1. Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  2. ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
  3. Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  4. К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.
  1. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
  2. Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН

Для ведения предпринимательской деятельности в сельском хозяйстве по мимо общих форм ведения бизнеса как ИП или ООО, используют специфические формы организации как: ЛПХ (личное подсобное хозяйство) и КФХ (крестьянско-фермерское хозяйство). В данной статье мы рассмотрим как осуществляется налогообложение КФХ с различными режимами: ОСНО, УСН, ЕСХН и проведем их сравнение.

Специфика применяемых систем налогообложения и отчетности КФХ

Деятельность фермерского хозяйства, его налогообложение регулируется в России Налоговым кодексом, а также ФЗ N 74 «О крестьянском хозяйстве» от 11.06.2003 в редакциях 2016г. При подаче документов на регистрацию хозяйства глава КФХ может сразу заявить о режиме налогообложения (см. → как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкция). КФХ (как предприниматель) имеет право работать по одной из систем на выбор:

В таком случае с момента регистрации вступит в силу избранный режим налогообложения. По умолчанию КФХ переходит на ОСНО. При прошествии месячного срока после регистрации, если КФХ не заявит о переходе на ЕСХН либо УСН, перейти на один из этих режимов хозяйство сможет лишь со следующего года. Заявление ему нужно будет подать налоговикам до 31 декабря.

Следует принять во внимание, что КФХ исчисляет по закону, помимо налогов, страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФФОМС) независимо от применяемого спецрежима. Поскольку участниками КФХ являются не только члены хозяйства, но и нанятые работники, то фиксированные страховые платежи глава хозяйства (ИП) перечисляет за себя, членов хозяйства и в то же время оплачивает обязательное страхование за всех работающих по найму. Порядок платежей по взносам для глав фермерских хозяйств определяет ФЗ 212 от 24.07.2009, ст.14.

Если в КФХ трудятся наемные работники, при любом спецрежиме необходимо сдавать следующую отчетность.

6-НДФЛ (сведения о произведенных налоговым агентом удержаниях по всем работникам);

КНД 1110018 (информация о среднесписочной численности наемных работников)

ежеквартально (в текущем году: до 4 мая, 1 августа, 31 октября, годовая — вместе с формой 2-НДФЛ до 01.04.2017);

для созданных на протяжении года хозяйств — до 20 числа месяца, идущего после того, в котором создавались,

Читать еще:  Как написать заявление на перерасчет коммунальных услуг образец

вновь зарегистрированные плательщики эти сведения в год открытия не подают

СЭВ-М (данные о застрахованных работниках)

ежемесячно (до 10 числа)

на бумажном носителе при числе работников до 25 подается до 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом,

в остальных случаях сдается электронный вариант до 25-го после отчетного периода

Применения КФХ общего режима налогообложения (ОСНО)

Переход на общий порядок налогообложения происходит автоматически в случае, если при открытии фермерского хозяйства вовремя не подано заявление о применении избранного спецрежима либо когда право применять остальные системы налогообложения утеряно.

Общая система налогообложения предполагает уплату одинаковых налогов для КФХ и ИП: имущественный, земельный, транспортный, НДФЛ (13% — для резидентов, 30% — для нерезидентов РФ), НДС (10 либо 18%) и, соответственно, обязательных страховых взносов. Причем НДФЛ высчитывается со всех доходов наемных работников. Форма отчетности в бухгалтерии — баланс и итоговый отчет о финансовых результатах. Глава фермерского хозяйства, как и ИП, обязан сдавать:

  • формы 3-НДФЛ (даже если нет прибыли) и 4-НДФЛ ежегодно до 30.04;
  • декларацию по части НДС ежеквартально (в 2016 году: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).

Примечательно, для вновь зарегистрировавшихся в качестве КФХ первые 5 лет законом предусмотрено льготирование в виде освобождения от уплаты НДФЛ по части доходов от производства, переработки, продажи продукции сельского хозяйства. С остальных видов доходов НДФЛ высчитывается к уплате по общим основаниям. Не подлежат налогообложению также гранты и субсидии из бюджета.

Несмотря на большое количество налогов и отчетности, которые свойственны только ОСНО, этот спецрежим в определенных ситуациях выгоден. Общая система налогообложения существенно повышает заработок на товаре. Оптовики, иные крупные организации, хозяйства, заинтересованные в снижении нагрузки по НДС, отдают предпочтение именно ОСНО, так как именно этот спецрежим предоставляет им такую возможность.

Использование КФХ специального режима налогообложения УСН

Упрощенная система налогообложения признается наиболее выгодной для малого предпринимательства в сравнении с общим порядком налогообложения. Фермеры, применяя упрощенный режим, вправе выбрать одну из систем подсчета налога:

  • по доходу с максимальной ставкой 6%: сумма прибыли * действующая ставка;
  • по расходу с максимальной ставкой 15%: установленная ставка * (величина прибыли — понесенные расходы).

Очевидно, если расходы минимальны или отсутствуют, то второй вариант расчета под ставку 15% выбирать не целесообразно. Максимальные ставки могут понижаться субъектами РФ до 1% по доходу и 5% по расходу соответственно. Налоговые платежи производятся ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, а за год — до 30 апреля.

При УСН ведется упрощенный бухучет по «кассовому» методу. Основную отчетность фермерского хозяйства составляет декларация по УСН (подается ежегодно до 30 апреля) и учетная книга по прибыли и расходам (представляется налоговикам по требованию).

Законодательную основу для КФХ на УСН определяет Налоговый кодекс РФ (гл. 26.2) и ФЗ № 402 «О бухучете» от 6.12.2011 в редакции от 23.05.2016. Если за отчетный период прибыль хозяйства превысит предельную установленную законом величину, то право применять УСН утрачивается.

Пример #1. Применение УСН в фермерском хозяйстве

Вновь созданное крестьянское фермерское хозяйство (как ИП) с момента регистрации уже полгода использует УСН (при регистрации с пакетом документов одновременно подавалось заявление о применении УСН). Количество работающих по найму — 10 человек, прибыль значительно преобладает над расходами. Ограничения по применению либо виду деятельности отсутствуют.

Для подсчета налога была избрана УСН (Прибыль). Соответственно, калькуляция налога производится по максимальной ставке 6%. Расчетная формула налога: величина прибыли * 6%. Налоги платятся по окончании каждого квартала не позднее следующего за ним 25 числа.

Учет ведется «кассовым» методом. Главой хозяйства заполняется учетная книга по расходам и прибыли. По окончании года будет сдаваться декларация по УСН и оплачиваться годовой налог до 30 апреля. Если годовой доход не превысит установленный законом предел, КФХ останется на УСН. При нарушении условий по итогам года хозяйство автоматически перейдет на ОСНО. На рисунке ниже рассмотрены в инфографике требования к переходу на УСН, процентные ставки, преимущества и недостатки для КФХ ⇓

Применение КФХ льготного налогообложения на ЕСХН

Единый налог для производителей сельхозпродукции представляется самым оптимальным. Количество налоговых платежей при ЕСХН существенно сокращается. Аграрии оплачивают лишь один объединенный сбор по установленной ставке 6%, который заменяет остальные налоги. Калькуляция сбора производится по формуле:

ЕСХН = фиксированная процентная ставка * (сумма прибыли — величина расходов).

Налоговые платежи оплачиваются по итогам полугодия и за год. Кроме этого, применяется упрощенный учет в бухгалтерии по «кассовому» методу. Главой КФХ ведется учетная книга по расходам и прибыли, которая у налоговиков не заверяется. Ежегодно сдается:

  • декларация на ЕСХН по месту регистрации до 31.03 следующего за отчетным года;
  • до 1 марта представляется форма РСВ-2 (для ПФР).

Преимуществ у ЕСХН достаточно. Единый спецрежим позволяет, к примеру, списывать основные средства при вводе их в эксплуатацию, включать в прибыль авансовые платежи. Но при этом глава хозяйства не сможет воспользоваться отсрочкой по платежам и обязан будет заплатить земельный налог. Читайте более подробно про использование ЕСХН в статье: → применение ЕСХН для КФХ, порядок уплаты, формула расчета.

Для перехода на единый спецрежим следует подать в установленные сроки соответствующее заявление. Заявителем могут выступить только те из хозяйств, кто занимается производством, реализацией, переработкой исключительно сельхозпродукции с долей этого вида дохода не менее 70% от общей прибыли. Причем производство и продажа продукции сельского хозяйства в этом случае выступают как обязательное требование. К примеру, если хозяйство занимается только переработкой продукции без производства, то в переходе на ЕСХН ему могут отказать.

Пример #2. Калькуляция ЕСХН для крестьянского фермерского хозяйства

Крестьянское хозяйство, состоящее из 3 человек, занимается выращиванием, переработкой и реализацией овощей и фруктов. Прибыль хозяйства составляет 800 тыс. руб., затраты – 600 тыс. руб. Исходя из этих данных, сначала высчитывается база налога (основывается на разнице прибыли и расходов): 800000—600000=200000 руб.

После этого исчисляется ЕСХН к уплате в бюджет. Для расчетов используется действующая ставка 6%. В итоге получается следующее: 200000 * 6%=12 тыс. руб. Это и есть сумма единого налога, которую нужно будет заплатить.

Налоговые каникулы для КФХ 2019

КФХ имеют особый правовой статус и пользуются различными льготами. О том, при каких условиях предоставляются налоговые каникулы для КФХ в 2019 году, расскажем в статье.

Налоговый кодекс РФ даёт крестьянско-фермерским хозяйствам (КФХ) особый правовой статус. Благодаря ему они могут получать различные льготы. Одна из них – налоговые каникулы. Это период, на протяжении которого предприятие освобождается от уплаты налога со своего дохода. О том, при каких условиях предоставляются налоговые каникулы для КФХ в 2019 году, расскажем в статье.

Налоговые каникулы – льгота, которая распространяется лишь на некоторые виды деятельности: научную, социальную и производственную. Сельскохозяйственная деятельность относится к производству, поэтому тоже попадает в этот список.

Но обратите внимание: правила, по которым КФХ получают налоговые каникулы в 2019 году, во многом определяются местным законодательством.

Поэтому если вы хотите разобраться, имеет ли ваше КФХ право применять каникулы, вам нужно сначала ознакомиться с правовыми актами вашего региона.

Есть ещё одно ограничение, на которое нужно обратить внимание.Федеральный закон N 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривает применение нулевой налоговой ставки только для тех организаций, которые были основаны после 2015 года. То есть, после вступления этого документа в силу. Поэтому даже если КФХ на какое-то время приостановило свою деятельность и было снято с налогового учёта, а после этого снова открылось в 2019 году, оно не имеет права воспользоваться налоговыми каникулами.

Налоговые каникулы для КФХ в 2019: основные вопросы

Сколько длятся налоговые каникулы?

Длительность налоговых каникул для крестьянско-фермерских хозяйств, как правило, составляет два года. После этого хозяйство переходит на обычный режим уплаты налогов – в зависимости от выбранной системы налогообложения. Исключение составляют только КФХ, которые уплачивают

ЕСХН. Их каникулы могут длиться до пяти лет (п.14 ст.217 НК РФ) и начинаются с момента регистрации КФХ в местном налоговом органе.

Освобождение от уплаты налогов – но каких?

Каникулы освобождают крестьянско-фермерские хозяйства не от всех налогов, а только от налога на доход, полученный от продажи или переработки сельхозхозяйственной продукции. Вся остальная прибыль, полученная от дополнительных либо смежных видов деятельности, облагается налогом по общим правилам.

Налоговые каникулы также не освобождают главу КФХ от уплаты взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Чтобы понять, какой вид деятельности во время каникул облагается налогом, а какой – нет, нужно обратиться к местным нормативным актам. В каждом конкретном регионе РФ этот перечень разный.

Все ли КФХ могут воспользоваться каникулами?

Законодательно эта льгота предусмотрена для организаций на УСН или ПСН. Конкретной информации о её применения плательщиками ЕСХН в этих нормативных актах нет. Как уже было сказано выше, всё зависит от местного законодательства. Поэтому если ещё на этапе основания фермерского хозяйства его глава намерен воспользоваться этой льготой, ему нужно предварительно изучить местные правовые акты.

Читать еще:  Каким законом гост регламентируется право подписи на документе

Помимо этого, льгота не предоставляется фермерским хозяйствам, чья выручка и среднесписочная численность работников превышает лимит, установленный местными законодателями. Но в некоторых регионах РФ таких ограничений нет.

Ещё одно важное условие – доход от льготных видов деятельности должен составлять не менее 70% от общей прибыли. Впрочем, это же правило действует и при регистрации КФХ как организационной формы.

Налоговые каникулы для КФХ в 2019:оформление

Процесс оформления налоговых каникул для КФХ почти не отличается от того же процесса для ИП или ООО. Налоговый кодекс не требует того, чтобы предприниматель документально оформлял налоговые каникулы и дожидался ответа от налоговой. Льгота предоставляется «автоматически» – разумеется, в том случае, если вид деятельности фермерского хозяйства входит в перечень, установленный законодательными актами региона.

Рекомендация: если вы не уверены, что ваш вид деятельности входит в перечень, получите консультацию у представителя местной ИФНС. Можно также найти всю информацию по вашему региону на сайте Минфина или позвонить на их горячую линию: +7 (495) 987-91-01. Она работает с 9 до 17 часов с понедельника по четверг и с 9 до 16 часов по пятницам.

Единственное, что требуется от главы крестьянско-фермерского хозяйства во время налоговых каникул – это указывать в специальной графе налоговой декларации нулевую ставку. И, конечно, уплачивать налог за прибыль с тех видов деятельности, которые в перечень не входят, а также страховые взносы.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
  2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Содержание

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

  • Имущественный налог;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
  • НДС;
  • Обязательные страховые взносы.

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от МРОТ и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

  • КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
  • КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников

Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

  1. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
  2. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
  3. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам. До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector