Налог на имущество при отсутствии кадастровой стоимости

Налог на имущество при отсутствии кадастровой стоимости

О налогообложении объекта, включенного в перечень, но кадастровая стоимость которого не определена

В отношении объекта недвижимости, включенного в специальный перечень, но кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет на налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Указано, что в НК РФ отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в случае, если кадастровая стоимость в отношении таких объектов недвижимости не определена.

При этом обращено внимание на положения пункта 2 статьи 378.2 НК РФ, где прямо указано, что после принятия закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, переход в отношении соответствующих объектов недвижимости к определению налоговой базы как среднегодовой стоимости не допускается.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 сентября 2017 г. N БС-4-21/19633@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ,

НАЛОГОВАЯ БАЗА В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ПО ПУНКТУ 2

СТАТЬИ 375 НК РФ, ПРИ ОТСУТСТВИИ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ

Направляем для сведения и руководства в работе разъяснения Минфина России от 27.09.2017 N 03-05-04-01/62799, подготовленные по запросу ФНС России о порядке налогообложения объектов недвижимого имущества, включенных в определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость которых не определена.

Доведите указанные разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налоговых обязательств по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, а также до органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченных определять перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 сентября 2017 г. N 03-05-04-01/62799

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, предусмотренный статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если кадастровая стоимость таких объектов не определена, и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества (далее — Перечень), указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно подпункту 2 пункта 12 статьи 378.2 Кодекса в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2 Кодекса.

Исходя из изложенного полагаем, что если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена в течение налогового периода, то положения статьи 378.2 Кодекса не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости.

При этом в Кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в указанном случае.

Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса прямо указано, что после принятия указанного закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, как их среднегодовой стоимости не допускается.

Поэтому, по мнению Департамента, в отношении включенного в Перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

Отчитываемся «по кадастру»: сложности и нововведения по налогу на имущество

В 2015 году уже в 32 регионах России организации, в том числе применяющие УСН или ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество, принимая за базу кадастровую стоимость. У бухгалтеров эти нововведения до сих пор вызывают вопросы. Рассмотрим наиболее популярные из них.

Какое имущество облагается налогом по кадастровой стоимости

В ст. 374 НК РФ перечислено имущество организаций, облагаемое налогом. В 2014‑2015 годах ст. 378.2 дополнила этот список имуществом, облагаемым налогом исходя из кадастровой стоимости. К нему относятся:

  • административно-деловые центры,
  • торговые центры,
  • нежилые помещения, которые могут использоваться или фактически используются как офисные или торговые площади,
  • жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства, а как товар или вложения в нематериальные активы.

Отсутствие госрегистрации не освобождает от налога (см. п. 52 Методических указаний по бухучету основных средств), как и консервация, поскольку она не является основанием для вывода объекта из состава основных средств.

Вопрос. У организации на 41 счете числятся жилые дома. Нужно ли платить налог на имущество? По кадастровой или по среднегодовой стоимости?

Ответ. Минфин России в письме от 27.02.15 № 03-05-05-01/9954 разъяснил: жилые дома и помещения, не являющиеся основными средствами, не включаются в региональный перечень объектов недвижимого имущества, но облагаются налогом по кадастровой стоимости, если в регионе принят соответствующий закон. Если закон не принят, налог на имущество по ним организация не платит.

Платить или не платить?

Тем, кто не знает, нужно ли платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости, сориентироваться поможет алгоритм.

Шаг 1. Проверьте, введен ли налог по кадастровой стоимости в регионе, где находится недвижимость компании.

  • Если введен, переходите к шагу 2.
  • Если не введен и компания применяет УСН или ЕНВД, она не платит налог на имущество.
  • Если не введен, но компания применяет ОСНО, она платит налог на имущество, исходя из среднегодовой стоимости.

Шаг 2. Проверьте, подпадают ли под налог площади, принадлежащие компании.

Ст. 378.2 НК РФ объявляет плательщиками налога по кадастровой стоимости собственников (не арендаторов!) деловых и торговых центров. Однако власти региона вправе предоставить льготы, например, объявить объектами налогообложения только деловые или только торговые центры, или ввести лимит по площади. Эта информация содержится в региональном законе о налоге на имущество организаций. Если объект формально не относится к деловой или торговой недвижимости, но фактически используется как офисные или торговые площади, перейдите к шагу 3.

Вопрос. Предприятие на УСН имеет в собственности нежилое помещение, в котором открыт автомагазин. Нужно ли исчислять и уплачивать налог на имущество по кадастровой стоимости?

Ответ. Такая недвижимость может облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости: пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 4, п. 5 ст. 378.2 НК РФ в числе налогооблагаемых объектов называют нежилые помещения, которые фактически на 20 и более процентов используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Точный ответ даст утвержденный в субъекте РФ перечень объектов недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости.

Шаг 3. Проверьте, включен ли объект недвижимости в перечень кадастрового имущества, опубликованный на официальном сайте региона.

Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Вопрос. У компании есть производственный корпус, который она сдает в аренду под офисы. Хотим проверить его по «кадастровому» списку, но на сайте Росреестра его не нашли.

Ответ. Список нужно искать не на сайте Росреестра, а на официальном портале региона, например:

Если перечень не опубликовали вовремя или в нем нет вашей недвижимости, компания на УСН налог на имущество не платит, а те, кто применяет ОСНО, продолжают рассчитывать налог по среднегодовой стоимости.

Если объект недвижимого имущества ошибочно включили в «кадастровый» перечень, а затем исключили из него в течение налогового периода, налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость. Об этом проинформировала ФНС в письме от 28.04.15 № БС-4-11/7315.

Как рассчитать налог и отчитаться: особенности и нюансы

Шаг 1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Шаг 2. Скорректируйте налоговую базу, если это нужно.

Вопрос. Компании принадлежит бутик в торговом центре, который включен в региональный список имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, но самого магазина в списке нет. Как посчитать для него кадастровую стоимость?

Ответ. Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании (см. п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Машино-места в административно-деловых или торговых центрах, по которым налог на имущество организаций рассчитывается на основании кадастровой стоимости, тоже облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 23.04.15 № БС-4-11/7028@.

Шаг 3. Посчитайте сумму налога за год.

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость здания × Налоговая ставка × К,
где коэффициент К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и на коэффициент К.

Шаг 4. Рассчитайте квартальный авансовый платеж.

Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Шаг 5. Отчитайтесь и перечислите налог.

Легко и быстро отчитаться по имуществу организации на УСН и ЕНВД могут в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия:

  • если основное средство уже учитывается в Контур.Бухгалтерии, то для расчета авансовых платежей и сдачи отчетности нужно просто поставить в карточке галочку «облагается налогом на имущество» и заполнить появившиеся поля;
  • если бухгалтерский учет основных средств еще не ведется, для сдачи отчетности достаточно завести основное средство и заполнить карточку.
Читать еще:  Минимальный размер алиментов на двоих детей

В конце года через Контур.Бухгалтерию можно сформировать и отправить налоговую декларацию.

Вопрос. Куда отчитываться по налогу на имущество организации, рассчитанному по кадастровой стоимости? В свою ИФНС?

Ответ. Отчетность по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, представляется по местонахождению объекта. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества (см. письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

Движимое имущество, принятое к учету до и после 1 января 2013 года

Налогообложение движимого имущества не имеет отношения к кадастровой стоимости, но вызывает вопросы. И здесь нередко допускаются ошибки. Все несложно, если проследить за изменениями Налогового кодекса:

  • до 01.01.2015 движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013, не признавалось налогооблагаемым;
  • с 01.01.2015 Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ отменил для этих основных средств статус необлагаемых налогом и «отправил» их в ст. 381 НК РФ — к имуществу, освобожденному от налогообложения по льготе.

Это означает, что теперь такие основные средства отражаются в декларации: остаточная стоимость в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения и в числе льготируемого имущества. А налоговики при камеральной проверке вправе потребовать документы, подтверждающие льготу.

Льгота распространяется не на все движимые основные средства, принятые к учету после 01.01.2013. В письме от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111 Минфин уточнил содержание п. 25 ст. 381 НК РФ. Если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации, приобретено у взаимозависимых лиц в течение 2013‑2014 годов, с 01.01.2015 оно признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и не подпадает под льготу.

Движимое имущество, принятое к учету до 01.01.2013, по-прежнему облагается налогом на общих основаниях.

Вопрос. Организация на УСН, на балансе из имущества только автомобили, но они приняты к учету до 01.01.2013. Поэтому налог на имущество не платим?

Ответ. Не платите, но по другой причине. Движимое имущество, принятое на учет до 01.01.2013, облагается налогом по остаточной стоимости. Но поскольку организация применяет УСН, она платит налог только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости.

Анна Сатдарова, эксперт онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия

Комментарии и мнения

В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, исчисляемому по кадастровой стоимости, признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Также согласно п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются недвижимое имущество иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств, и жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Принимая во внимание, что налог на имущество организаций является региональным налогом, то для перехода на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости должны быть соблюдены следующие условия:

— утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на 1 января налогового периода (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Если стоимость утверждена позже, но в постановлении субъекта РФ прописано, что кадастровая стоимость утверждена на 1 число налогового периода, то согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их опубликования и не ранее 1-ого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (письмо ФНС России от 22.06.2017 № БС-4-21/11953@);

— принят закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В законе субъекта РФ могут быть указаны как все перечисленные в п. 1 ст. 378 НК РФ виды недвижимого имущества, так и отдельные из них. Например, в случае, если в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, законом соответствующего субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, то налог на имущество организаций в отношении указанного имущества не исчисляется (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969). Также региональными законами могут быть предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, в Москве субъекты малого предпринимательства при соблюдении определенных условий уплачивают налог в пониженном размере (п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций»);

— определён перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, на предстоящий налоговый период.

Перечень должен быть определен не позднее первого числа очередного налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина России от 11.08.2017 № 03-05-05-01/51686). Это правило не распространяется на жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, и на объекты недвижимости иностранных организаций. Следует обратить внимание, что если налоговая база по налогу на имущество в отношении здания определяется, как его кадастровая стоимость, то и по помещениям в данном здании необходимо определять налоговую базу, как их кадастровую стоимость (письмо Минфина России от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780, направленное налоговым органам письмом ФНС России от 16.03.2017 № БС-4-21/4780). Если кадастровая стоимость помещения не определена, то она рассчитывается в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Если же совокупность приведенных условий не выполняется, то организация определяет налоговую базу по налогу на имущество в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ как среднегодовую стоимость имущества. А при применении специальных налоговых режимов организация вообще освобождается от его уплаты (п. 2 ст. 346.11 НК РФ; п. 4 ст. 346.26 НК РФ; п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Особенности определения кадастровой стоимости

В НК РФ понятие «кадастровая стоимость» отсутствует, следовательно, налогоплательщики должны руководствоваться определениями отраслевого законодательства (п.1 ст. 11 НК РФ).

Кадастровая стоимость – это стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 135-ФЗ). Аналогичное определение кадастровой стоимости приведено и в подп. 2 п. 1 ст. 3 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее — Закон № 237-ФЗ).

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 24.17 Закона № 135-ФЗ датой утверждения результатов определения кадастровой стоимости считается дата вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости и соответствующей нормы такого акта, который вступает в силу после его официального опубликования (обнародования).

В течение десяти рабочих дней с даты получения сведений о кадастровой стоимости орган регистрации прав осуществляет их внесение в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), если иное не предусмотрено законодательством РФ (ч. 2 ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ).

Согласно п. 1 и 4 ст. 15 Закона № 237-ФЗ кадастровая стоимость должна быть утверждена уполномоченным органом субъекта РФ. Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его обнародования (официального опубликования).

Таким образом кадастровая стоимость объекта недвижимости считается определенной в целях исчисления налога на имущество, если она утверждена постановлением субъекта РФ, где расположен данный объект.

Как узнать, утверждена ли кадастровая стоимость

Кадастровую стоимость объекта недвижимости для исчисления налога на имущество можно узнать из официального источника опубликования результатов утверждения кадастровой оценки объектов недвижимости субъекта РФ (ч. 1 ст. 24.17 Закона № 135-ФЗ). Так же данную информацию можно узнать, заказав в территориальном органе Росреестра выписку о кадастровой стоимости объекта недвижимости на начало налогового периода. На сайте Росреестра реализована возможность получения такой информации в электронном виде. При этом получить ее можно в течение 5 дней на электронную почту с электронной цифровой подписью или по почте с «синей печатью». Так же данную выписку можно заказать через МФЦ, которая предоставит ее заверенную собственной печатью и подписью. Выписка предоставляется бесплатно любому физическому или юридическому лицу по запросу (п. 4 ст. 63 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

В такой выписке содержится:

описание объекта – вид и кадастровый номер;

величина кадастровой стоимости;

дата ее утверждения;

реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости;

дата внесения стоимости в ЕГРН;

даты подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости и начала применения кадастровой стоимости.

При этом особое внимание стоит обратить на реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости, где должны быть указаны номер и дата постановления субъекта РФ, которым утверждена кадастровая стоимость. Зачастую в выписке о кадастровой стоимости указана только дата утверждения. При этом на официальный запрос о том, почему в выписке отсутствует номер акта об утверждении кадастровой стоимости, территориальное управление Росреестра обычно отвечает следующее: «Кадастровая стоимость указанных объектов рассчитывалась и утверждалась актами определения кадастровой стоимости (далее — АКС) Филиалом. Номера АКС при формировании не присваиваются. В реквизитах документа указывается дата утверждения АКС».

Соответственно, если реквизиты постановления субъекта РФ в выписке о кадастровой стоимости отсутствуют, то кадастровая стоимость таких объектов недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций является неопределенной.

Как отстоять свою позицию – из личного опыта

В последнее время в Москве участились случаи доначисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости помещений, входящих в состав зданий, поименованных в перечне субъекта РФ.

Напомним, что п. 6 ст. 378.2 НК РФ предусмотрено, что в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Налоговая инспекция и налогоплательщик по-разному определяют кадастровую стоимость спорных помещений. Так ИФНС исчисляет налог на имущество по кадастровой стоимости помещений на основании данных, предоставленных Росреестром на начало налогового периода, утверждая, что раз стоимость определена и внесена в ЕГРН, то в данном случае п. 6 ст. 378.2 НК РФ не применяется. Как правило, кадастровая стоимость, определенная инспектором, оказывается значительно выше, чем рассчитанная налогоплательщиком, что в последствии приводит к доначислениям налога, пени и штрафов (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Читать еще:  Договор о материальной ответственности на сколько оформляется

Чтобы отстоять свою позицию, налогоплательщику в возражении на акт камеральной налоговой проверки необходимо указать, что кадастровая стоимость помещений не определена (не утверждена) в соответствии с законодательством РФ. Учитывая, что налоговый орган при вынесении решения должен учитывать сложившуюся устойчивую судебную практику, в частности, принимать во внимание решения Верховного Суда РФ (приказ ФНС от 14.10.2016 № ММВ-7-18/560@ «Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах»), целесообразно в возражении сослаться на Определение Верховного суда РФ от 25.07.2017 № 305-КГ17-6783 по делу № А40-44828/2016. Верховный Суд признал правомерными выводы судов о том, что кадастровая стоимость помещений должна определяться на основании информации из постановления субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости здания с учетом доли площади спорных помещений в общей площади здания. При этом суд кассационной инстанции указал, что «никаким иным образом кадастровая стоимость помещения в здании, входящем в Перечень, в том числе, на основании кадастровых справок, определению не подлежит. В целях налогообложения налогом на имущество организаций кадастровая стоимость принадлежащих обществу помещений … рассчитывается пропорционально площади здания, в котором они расположены, и исходя из утвержденной постановлением … стоимости здания».

Иными словами, сведения, полученные даже от официальных и уполномоченных органов, отличные от сведений, содержащихся в постановлении субъекта РФ, не должны учитываться налогоплательщиками. К аналогичным выводам пришли суды в постановлениях АС Московского округа от 09.08.2017 № Ф05-10312/2017 по делу № А40-176942/2016 и от 19.07.2017 № Ф05-9218/2017 по делу № А40-192799/2016.

В подтверждение своей позиции к возражениям на акт налоговой проверки можно приложить запрос в Управление Росреестра о разъяснении информации, полученной из ЕГРН о кадастровой стоимости помещения. Не исключено, что похожий запрос направит в Росреестр и инспектор ИФНС. Например, инспектор может попросить Росреестр подтвердить информацию о том, что кадастровая стоимость утверждена. На что получит положительный ответ, что по существу не будет соответствовать вышеприведенной позиции Верховного Суда. Налогоплательщику необходимо сформулировать запрос более конкретно, например: «Просим подтвердить, что в соответствии с полученной выпиской из ЕГРН кадастровая стоимость помещения с кадастровыми номерами … не утверждена постановлением субъекта РФ на начало налогового периода».

Запрос может быть направлен по почте или в электронном виде через физическое лицо — представителя организации на сайте Росреестра. Ответ будет готов в течение 30 дней после обращения.

Принимая во внимание сложившуюся судебную практику по данной проблеме, налогоплательщик с большой долей вероятности сможет отстоять свою позицию в досудебном порядке.

Мария Сергеевна Булычева, налоговый консультант,

член Палаты налоговых консультантов

Поскольку в вопросе речь идет о налоге на имущество физлиц, то данный налог уплачивается на основании налогового уведомления налогового органа, направленного налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (в 2019 году — до 2 ноября 2019 года) или размещенного в Личном кабинете налогоплательщика. Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости только при принятии соответствующего решения субъектом РФ. При отсутствии кадастровой стоимости объекта налог не может быть исчислен. Впоследствии налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Добрый день! Разъясните, пожалуйста, как оплатить налог на имущество если в выписке из ЕГРН отсутствует кадастровая стоимость и в личном кабинете физического лица на сайте nalog.ru сумма налога не появляется.

Налогоплательщик не вправе расчётным способом уменьшить на сумму НДС кадастровую стоимость объекта недвижимости, указанную в ЕГРН, для целей исчисления налога на имущество организаций.

Если недвижимость безусловно и обоснованно определена административно-деловым или торговым центром и включена в перечень, то все помещения в нём автоматически облагаются налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости.

Для кого налог на имущество в 2020 году вырастет в 2 раза? Власти восстанавливают справедливость

До 2015 года налог на имущество физических лиц рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости. После 2015 года страна начала переходить на новый справедливый расчёт налога — по кадастровой стоимости. С 1 января 2020 года все регионы должны считать по-новому. В связи с этим начались недовольства — люди получают огромные квитанции и не знают что с этим делать. Дальше — больше. Постепенно закончится переходный период с понижающими коэффициентами, и налоги ещё больше вырастут . Так ли страшна новая система, как о ней рассказывают, и кому особенно не повезло.

Изменения в расчёте налога с 2020 года

Инвентаризационная стоимость рассчитывается из площади, степени износа и затрат на строительство. Несложно догадаться, что чем старше дом, тем меньше инвентаризационная стоимость . Так, двухкомнатная хрущёвка в центре города может оцениваться по инвентаризационной стоимости в 300 тыс рублей, в то время, как её рыночная стоимость около 3 млн рублей . С новостройками обратная ситуация. Стандарты расчёта были введены в 1969 году и с тех пор не менялись, даже для оценки домов новой постройки. Отсюда возникает несправедливость и расхождение между реальной и инвентризационной стоимостью.

Кадастровая стоимость приближена к рыночной. В неё заложена не только площадь, но и удалённость района, его престижность, инфраструктура, класс жилья, материал стен и прочее. Расхождение с рыночной стоимостью будет, но не такое большое. Раз в пять лет Росреестр будет пересматривать кадастровую стоимость, чтобы учитывать изменения на рынке.

Итак, по новому порядку налоговая база будет исчисляться не из инвентаризационной стоимости, а из кадастровой. Цель — восстановить справедливость и уравнять плательщиков налогов.

Сколько платить?

Региональные власти могут устанавливать свои налоговые ставки, но не превышающие базовые больше, чем в три раза. Так, базовый тариф на квартиру — 0,1%. В Москве введена прогрессивная шкала ставок в зависимости от стоимости недвижимости:

  • до 10 млн — 0,1%;
  • 10−20 млн — 0,15%;
  • 20−50 млн — 0,2%;
  • 50−300 млн — 0,3%;
  • свыше 300 млн — 2%.

Для снижения размера налога предусмотрены вычеты:

  • для квартир — 20 кв. м;
  • для домов — 50 кв. м;
  • для комнат — 10 кв. м.

Для примера. Есть квартира площадью 39 кв. м. Минусуем из этой площади вычет и получаем 19 кв. м. Налог надо будет уплачивать только на эту площадь. Второй пример — дом 45 кв. м. По нему вычет 50 кв. м, что даёт отрицательное значение. Налогооблагаемая база равна нулю.

Даже при изменении кадастровой стоимости, налог не должен повышаться более, чем на 10%.

Как меняется стоимость

Новые правила расчёта налогов породили панику и недовольство. Не повезло владельцам квартир в старых домах, которые находятся в центре города. Если взять пример выше: инвентаризационная стоимость на двухкомнатную квартиру — 300 тыс, кадастровая — 3 млн. Разница по налогу более 3000 рублей. Если взять московские квартиры, там налог будет ещё выше. Особенно с учётом большого метража, на который действует повышающая ставка.

Ещё одна категория тех, кому не повезло — владельцы апартаментов. Если жильё не числится как квартира, комната или дом, то придётся платить 0,5%.

Но нельзя оценивать нововведение только негативно. Например, новостройка на окраине города. Инвентаризационная стоимость будет высокая, поскольку все расходы на строительство посчитаны и заложены в неё, а износа пока нет. Если ту же самую квартиру посчитать по кадастровой стоимости, то налогооблагаемая база понизится, к тому же будет заложен вычет.

Итак, в выигрыше окажутся владельцы маленьких недорогих квартир в новостройках, а владельцы больших квартир в старых домах, которые находятся в центре, проиграют.

Представители налоговой службы уверяют, что в любом случае повышение не будет большим. Впрочем, народ не согласен. Для большинства 3, 4, 5 тысяч плюсом к расходам — ощутимо.

Ещё одна категория владельцев недвижимости, которая будет недовольна новой системой расчётов, — бизнесмены . Для них ставка налога 2%, нет никаких льгот и вычетов . И-за этого увеличение налогооблагаемой базы сильно скажется на окончательной сумме налога.

Что делать?

Для начала надо проверить кадастровую стоимость на сайте Росреестра. Иногда она может быть завышенной, поскольку сотрудник не учёл того, что дом в аварийном состоянии или другие особенности. Чтобы восстановить справедливость, придётся проводить переоценку и писать обращение в Росреестр. При этом практика показывает, что удовлетворены бывают только 40% дел . Обращение в суд — дорого, долго и не гарантирует результат. В этом случае надо считать выгоды. Из-за 500 рублей разницы по налогам нет смысла тратить более 30 тыс на судебные разбирательства и переоценку.

После получения квитанции лучше пересчитать налог самостоятельно . Это можно сделать, подставив свои данные в формулу, или воспользоваться калькулятором на сайте налоговой. Для этого надо знать: кадастровый номер, метраж жилья, количество собственников, инвентаризационную стоимость (можно запросить в БТИ). Если есть расхождения, то надо обратиться в своё отделение УФНС за новой квитанцией. Если квитанция не пришла, значит её надо искать не в почтовом ящике, а в электронном. Подробнее об этом мы писали в статье «Ничего не забыли?»

Проверить наличие льгот. На них имеют право инвалиды I и II группы, инвалиды детства, пенсионеры, предпенсионеры, участники ВОВ, военные, чернобыльцы. Один из распространённых способов ухода от налогов — переоформление недвижимости на родственника, имеющего льготу. Здесь тоже есть свои нюансы и опасности.

Итак, со следующего года все регионы перейдут на новую систему расчёта налога. Чтобы сумма в квитанции не стала неожиданностью, лучше рассчитать примерную сумму самостоятельно.

Ставка по налогу на имущество по кадастровой стоимости для юридических организаций

Кадастровая стоимость – показатель, ранее мало кого интересовавший – несколько лет назад неожиданно оказалась в центре внимания многих наших сограждан. Прежде всего – собственников недвижимости. С 2015 г. на основе кадастровой стоимости стали рассчитывать налог на имущество граждан и организаций. Государство массово провело переоценку недвижимости, в результате которой кадастровая стоимость стала равна рыночной – де-юре. Фактически же многие собственники неожиданно обнаружили, что рыночная стоимость их участков, по мнению чиновников, значительно превышает любые разумные суммы, которые могли быть получены при реальной продаже имущества.

Вал заявлений, подаваемых в суды в связи с пересмотром кадастровой стоимости, не иссяк до сих пор. Не остались в стороне и юридические лица. Мы расскажем, какие изменения ждут владельцев недвижимости и как рассчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Читать еще:  Можно ли отказаться от получения алиментов

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Какие компании обязаны платить налог на имущество

Федеральный налог на имущество предприятий и организаций взимается в соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ, п. 1 ст. 373 НК РФ. Платить его должны практически все юридические лица, у которых есть попадающее под такой налог имущество. Что же является объектом налогообложения для налога на имущество организаций?

Фактически налог на имущество должны платить только те компании, которые владеют на праве собственности каким-либо недвижимым имуществом. До 31.12.2018 объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признавалось движимое и недвижимое имущество (п. 1-3 ст. 374 НК РФ). Однако с 01.01.2019 движимое имущество не облагается этим налогом (п. 1-3 ст. 374 НК РФ).

Важно! Если у компании отсутствует недвижимое имущество, налог на имущество она платить не должна.

Но и налоги на недвижимость рассчитываются по-разному. По кадастровой стоимости они начисляются на торгово-офисную недвижимость (торговые центры, офисы, склады), а также жилые дома и помещения, которые они не учитывают на балансе как основные средства. И если первая ситуация обыденна (офис есть практически у каждого предприятия), то примеры второй ситуации относительно редки.

На практике это возможно в двух случаях:

  1. Контрагент компании «расплатился» с ней квартирой (особенно любят такие схемы компании-застройщики, испытывающие проблемы со свободными деньгами). В результате квартира «висит» на балансе компании непрофильным активом.
  2. Учредитель поручился за исполнение контракта своей компании всем своим имуществом. При неисполнении сделки компания-контрагент забирает себе квартиру нерадивого учредителя.

Кто может не платить

Группы налогоплательщиков для уплаты налога на имущество:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;
  • иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Главные налогоплательщики в России – российские компании, представители бизнеса. Именно они своими платежами и обеспечивают существенную часть бюджета. Тем не менее, далеко не все организации должны платить налог на имущество. Кто же не платит налог на имущество по кадастровой стоимости в 2019 году?

Свободу от уплаты налога принесет комбинация следующих признаков:

  1. Организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН) или платит единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  2. Недвижимость, которая принадлежит организации, не имеет кадастровой стоимости. То есть налоговая база (сумма, с которой исчисляется налог) определяется по правилам ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость. К такой недвижимости относится любое недвижимое имущество, кроме торгово-офисных и жилых помещений.

Поэтому по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости, «упрощенцы» освобождены от налога на имущество.

В качестве отдельной категории освобождаются от имущественного налога плательщики единого сельскохозяйственного налога. Однако такое освобождение действует лишь на ту недвижимость, которая используется при непосредственном производстве сельскохозяйственной продукции.

Если у фермера есть в собственности несколько вспомогательных построек (амбар, коровник, курятник и т. д.), а также дом, в котором проживает сам фермер с семьей, платить налог ему придется только за дом, поскольку дом не используется для производства сельскохозяйственной продукции.

Ставка по налогу на имущество по кадастровой стоимости

Налог на имущество организаций (ставка для юридических лиц) устанавливается регионами самостоятельно. Закон лишь задает допустимые рамки для местных властей.

Как установлено в ст. 380 НК РФ, ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2%. Размер ставки для обычных налогоплательщиков, как правило, региональные власти держат на максимально возможном уровне, но используют разнообразные послабления для тех, кто вносит существенный вклад в местную экономику.

Например, для компаний, занимающихся скотоводством в Карачаево-Черкессии, установлена ставка всего 1,1%, а компании, занимающиеся ловлей и обработкой рыбы и морепродуктов в Камчатском крае, могут рассчитывать на ставку 1,5%.

Обратите внимание! Существует имущество, для которого ставка установлена в размере 0%. К нему отнесены инфраструктура для газопроводов и объектов газодобычи, а также для новых зданий (построенных после 1 января 2015 г.) в Якутии, Иркутской и Амурской областях. То есть можно ехать в Амурскую область и заниматься бизнесом, не задумываясь об имущественном налоге.

Как правильно рассчитать

Кадастровую стоимость берут на 1 января года, за который считается налог (п. 2 ст. 375 НК РФ). Узнать ее можно по кадастровому номеру объекта на сайте Росреестра. Чтобы получить документ о стоимости, подают онлайн-запрос в Росреестр.

Собственник помещения в здании, для которого определена только кадастровая стоимость в целом, рассчитывает стоимость помещения пропорционально доле его площади. Так, если площадь здания – 2000 м², а помещения – 40 м², доля помещения составляет 1/50 (40/2000). При стоимости здания 100 млн руб. стоимость помещения – 2 млн руб. (100 млн руб. × 1/50).

Если кадастровая стоимость не определена ни для помещения, ни для здания, налог не платят вообще – ни по кадастровой стоимости, ни по балансовой.

Исчисленный налог уменьшают на авансовые платежи – так получается сумма к уплате за год.

Приведем пример, как рассчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. По кадастровой оценке стоимость дома – 18000000 руб. Ставка при этом – 2%. Налог за год = 18000000 руб. × 2% = 360000 руб.

Сроки уплаты и штрафы

Срок уплаты налога, как и ставку по нему, определяет каждый регион самостоятельно. Предусмотрена гибкая система сроков, при которой налог платят не единовременно, а вносят равномерно в течение года (так называемыми авансовыми платежами). Власти субъекта могут отказаться от взимания авансовых платежей. Узнать сроки уплаты налога для своего региона можно на сайте налоговой службы.

Срок сдачи декларации для налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц совпадает со сроками уплаты этого налога. То есть подавать декларацию и оплачивать налог можно одновременно. Для наглядности рассмотрим порядок уплаты налога в Москве.

Порядок внесения авансовых платежей предусмотрен Законом города Москвы.

Сроки подачи декларации и оплаты следующие:

  • за первые три месяца года (т. е. за первый квартал) – строго до 1 мая;
  • 2-й квартал (полугодие) – строго до 31 июля;
  • 3-й квартал (9 месяцев) – строго до 31 октября;
  • по итогам года заплатить нужно не позже 30 марта следующего года.

Например, платеж и декларацию за третий квартал 2019 г. нужно внести не позднее 30 октября 2019 г. Внесли платеж 30 октября – успели. Внесли 31 октября – допустили просрочку. Если налог рассчитан и указан в декларации правильно, инспекторы насчитают компании только пени. Налоговой, административной, уголовной ответственности бояться не стоит. Она наступит, если вы не рассчитали (посчитали неправильно) сумму, исказили данные бухучета, занизили налоговую базу, не сдали декларацию или включили в нее недостоверные сведения и т. п.

Суровым будет наказание за неправильный расчет налогов. Инспекторов не будет интересовать, совершена ошибка по неопытности или сумма занижена намеренно. Любая ошибка или неточность в декларации повлечет применение к нерадивому налогоплательщику жестких мер наказания. Компания получит налоговый штраф (не менее 20% от суммы неуплаченного налога), а директора привлекут к административной или уголовной ответственности. И сам налог заплатить придется в полном объеме.

Как правильно заполнить декларацию

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. При сдаче декларации в свою налоговую указывают код по месту нахождения 214, если сдают в налоговую по месту нахождения недвижимости – 281.

Раздел 2.1 заполняют на каждый объект, который облагается по балансовой стоимости, то есть для которой кадастровая стоимость не определена. Если кадастрового или условного номера у недвижимости нет, обязательно указывают адрес. Остаточную стоимость объекта по состоянию на конец отчетного периода (30 апреля, 30 июля и т. д.) указывают в строке 050.

Общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, суммируют и вносят в раздел 2. Если ставки или коды ОКТМО по объектам разные, заполнить придется несколько листов раздела 2.

В строке 001 ставят код вида имущества 03. Строки 020-140 – для остаточной стоимости имущества, а строка 150 – для среднегодовой.

В графе 4 строк 020-140 указывают остаточную стоимость имущества, для которого есть льгота. Среднегодовую стоимость вписывают в строку 170. Недвижимость, за которую налог не платится, здесь указывать не нужно. Строка 160 отводится под код льготы.

В строку 190 вписывают налоговую базу. Считается она как разница между строкой 150 и строкой 170. Умножают базу на ставку (строка 210), вписывают итог в строку 220. Следом за ней, в 230-й, отмечают авансовые платежи, начисленные за прошедший год.

Раздел 3 заполняют для каждого «кадастрового» здания, ставят код 11 в строку 001.

Кадастровую стоимость вписывают в строку 020. Строка 060 будет с ней совпадать. Они будут различаться, только если вы не единственный владелец объекта. Тогда в строку 030 вносят долю (например 1/3) и, соответственно, доли уменьшают налоговую базу в 060. Сумму налога отражают в строчке 100. Получают сумму, перемножив показатели 060 и 080.

В целом ничего сложного при заполнении декларации нет. Нужно подойти к делу ответственно и внимательно. Но еще лучше доверить дело профессиональному бухгалтеру.

Что изменилось в 2019 году

Основные изменения в налоге на имущество организаций с 2019 года коснулись порядка оспаривания кадастровой стоимости. Законодатель упростил процедуру оспаривания для тех организаций, которые не желали оплачивать налоги по завышенной кадастровой стоимости. Если раньше оспаривание приходилось начинать с комиссии, то теперь можно сразу обращаться в суд. Как результат – экономия времени. Комиссии зачастую отказывали в изменении установленной стоимости недвижимости.

Однако обновленный порядок заработает только для кадастровой оценки недвижимости для налога на недвижимость, сделанной в 2019 году. Оценку, произведенную в прошлые годы, оспаривать придется по-старому: комиссия – отказ – суд.

Это интересно:

Заключение

Рассчитать и уплатить налог не так сложно – основную информацию можно найти на сайте налоговой. При несогласии с размером стоимости недвижимости правильным выходом будет отнюдь не отказ от оплаты налога – это грозит ответственностью. Разумнее сначала оспорить оценку в суде, хотя предварительно придется оплатить налог по неправильной стоимости. Излишки налоговая обязательно пересчитает и вернет, а репутация налогоплательщика не пострадает.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector