Страхование дебиторской задолженности налог на прибыль

Страхование дебиторской задолженности налог на прибыль

Страхование дебиторской задолженности

Взыскание дебиторской задолженности осуществляется в рамках финансовой политики предприятия. Контроль за состоянием дебиторки и отслеживание конкретных сумм предполагает поддержку контактов с контрагентами, выступающими в роли покупателей. К способам, позволяющим произвести расчеты за поставленные услуги или отгруженный товар относят не только непосредственную оплату по счетам, но и такие методы, как факторинг, векселя, проведение взаимозачетов и так далее.

Основной задачей большинства предприятий является не только достижение положительного финансового состояния, но и планирование результатов хозяйственной деятельности. Однако сделать это удается далеко не всегда, так как существует вероятность несвоевременных платежей по ряду сделок. Этим и обуславливается необходимость страхования дебиторской задолженности в качестве метода управления.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Что дает страхование дебиторской задолженности?

Страхование дебиторской задолженности осуществляется с целью страхования рисков от возможных финансовых потерь при несвоевременном поступлении средств от покупателей. Применение этого инструмента целесообразно в торговых организациях и на производстве, функционирующих в условиях жесткой конкуренции. Это обусловлено тем, что такие предприятия вынуждены повышать спрос на свою продукцию и идут на уступки покупателям при заключении договоров, принимая их условия.

Страхование дебиторки повышает финансовую свободу предприятия. На практическом опыте было отмечено немало случаев банкротства довольно крупных организаций. Причем в результате взаимоотношений между покупателем и поставщиками, которые работали по долгосрочным договорам с отсрочкой платежа, приходили к банкротству обе стороны.

Организациям, оформившим страховку, предоставляется возможным взять в банке более выгодный кредит. Сумма застрахованной дебиторки может выступать в качестве залога для банковского учреждения.

Договор страхования дебиторки заключается с целью проведения качественного анализа кредитных рисков, которые в конечном счете перекладываются на страховщика.

Кроме всего прочего, страхование дебиторки способствует развитию региональных рынков.

Недостаток подобного страхования — довольно высокая стоимость за его оформление. Подобные предложения за рубежом обходятся предприятиям гораздо дешевле. Размер страховки для контрагента, функционирующего на условиях отсрочки платежей, в процентном отношении варьируется от 0,9% до 9%.

Еще одним важным моментом выступает налоговый учет затрат по страхованию дебиторской задолженности. По статье 263 НК РФ при расчете налога на прибыль в список расходов не входят затраты по страхованию дебиторки.

Оценка кредитных рисков

Страховщик разрабатывает индивидуальные условия для каждого клиента с установкой определенного премиального процента и лимита. Перед этим агент подвергает анализу страховые риски организаций, которые имеют возможность работать на условиях отсрочки платежей. Данное условие по сути дела является основным для страховщика.

Оценка предприятия проводится с целью определения лимитов контрагентов. Проведение анализа начинается с продавца.

Для оформления страхования кредиторки требуется предоставление следующих документов:

  • информация о компании: юридический и физический адрес, виды деятельности;
  • запланированный объем продаж на следующий годовой период;
  • расшифровка убытков, появившихся при невыполнении обязательств перед предприятием других компаний за двухлетний период;
  • реестр дебиторки с истекающим сроком давности;
  • перечень организаций-покупателей, работающих на условиях отсрочки платежа.

Страховщик может затребовать отчетность, составленную по международным стандартам, при помощи которой будут подвергнуты оценке кредитные риски организации, что позволит страховщику подготовить условия страхования на взаимовыгодных условиях. Однако данное требование не обязательно к исполнению.

Помимо этого, анализируются текущие кредиты и управленческая система. В том случае, когда кредитная политика организации устраивает страховщика, предприятие и дальше будет подвергать контролю кредитные лимиты самостоятельно. Если же нет, то страховщик возьмется за исполнение данной функции, обязав организацию предоставлять массу отчетов. В результате затраты на исполнение договорных условий с компанией-страховщиком увеличатся.

К кредитному менеджменту страховая компания предъявляет следующие требования:

  • принятие решений должно осуществляться на основании внутриорганизационных положений;
  • наличие ответственных лиц за утверждение решений по кредиту;
  • систематизированы методы оценки кредитоспособности фирм-покупателей;
  • определенный порядок принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности;
  • систематизирована система составления реестра старения дебиторки;
  • определение конкретной даты погашения дебиторки в договорных документах.

Оценка кредитных рисков – процедура платная и оплачивается непосредственно тем предприятием, которое желает застраховать кредиторскую задолженность.

Только после ее проведения предлагаются конкретные условия. В том случае, если обязательства застрахованы, а страховой случай не наступил, возмещение не производится.

Договор страхования дебиторской задолженности

Договор страхования дебиторки заключается между страховой компанией и предприятием, руководство которого считает нужным перестраховать свои доходы.

Период страхования при обычном раскладе составляет один год.

Предприятию, выступающему в качестве продавца, выгодно прибегнуть к данным мерам, если он имеет дело с новыми покупателями, работающими на условиях отсрочки платежа.

При этом кредитные риски по ним так же могут быть застрахованы и их так же можно будет включить в страховой договор.

Возмещение убытков при наступлении страхового случая

Стоит иметь ввиду, что многие страховщики отказываются возмещать убытки при наступлении страхового случая, ссылаясь на некоторые пункты, включенные в договор «между строк». Понять это бывает достаточно сложно.

В некоторых случаях добиться положенного результата удается через суд. Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуется выбирать только проверенные компании с хорошей репутацией. Для этого достаточно прочитать отзывы о ней на официальных ресурсах в интернете.

В идеале договор страхования должен содержать информацию и условия в соответствии со статьей 492 ГК РФ:

  • о имуществе, которое подлежит страхованию;
  • о вероятных страховых случаях, предполагающих начисление возмещения;
  • страховая сумма;
  • срок действия договора;
  • кредитный лимит;
  • правила страхования.

Контрагент должен предоставить компании список взаимодействующих предприятий. Если сумма возмещения выше лимита, предприятие получает право предъявить иск стороне, виновной в причинении вреда на сумму превышения. К числу особых условий можно отнести франшизы. Чем она больше, тем меньше страховка, однако убытки франшизы не подлежат возмещению.

Отдельного внимания заслуживает такой момент, как порядок уведомлений. К примеру, когда на данный период выделяется один месяц, то в случае просрочки платежа при отсутствии уведомления возмещение по страхованию может быть не выплачено. А просрочка при этом может быть обусловлена самыми разными причинами. В их числе не проведенные взаимозачеты и сверки, а также наличие претензий и спорных вопросов между контрагентами.

Какие бывают схемы страхования?

Минимизировать расходы возможно, правильно определившись со схемой страхования. Специалисты выделяют две схемы:

Полисная схема предполагает наличие страховых полисов, выписываемых при каждой сделке, а также при поставках продукции с рассрочкой платежа. Оформление полиса осуществляется на основании заявления от организации-покупателя. В документе содержится информация об объеме отгружаемого товара, его суммарное выражение, наименование организации и номер товарной накладной.

На период выдачи страхового полиса выделяется два дня с момента выдачи документа. Что касается размера, то он представляет собой сумму, вычисленную в процентном отношении от общей стоимости застрахованной продукции.

При заключении страхового договора на год применяется генеральная схема, при которой отсутствуют страховые полисы. Особенностью данного вида страхования является процент уплаты премии, который может варьироваться от 50 до 70%. Расчет процента осуществляется от объема продаж за годовой период.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Страхование дебиторской задолженности

Комплекс действенных мер по взиманию дебиторской задолженности (ДЗ) зачастую является составляющей кредитной политики коммерческой или производственной организации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Реалии современного рынка (например, весьма высокая вероятность неплатежей) диктуют их применение помимо традиционного контролирования своевременности оплаты счетов за поставленные товары, и именно они доказывают сегодня эффективность такого инструмента управления ДЗ, как страхование.

Особенности ситуации: плюсы и минусы

Применение подобного механизма предусматривает страхование риска возможных убытков от невозврата денег покупателем или его несостоятельности. Наиболее эффективным считается применение страхования в торговых фирмах и производственных предприятиях, работающих параллельно с конкурентами и не способных диктовать покупателям собственные условия реализации либо строящих планы освоения новых ниш.

Положительными моментами для предприятия в страховании ДЗ являются такие факторы:

  • Повышение финансовой независимости фирмы. Частыми становятся случаи, когда за несостоятельностью заметного на рынке контрагента следовал ряд разорений его партнеров-поставщиков, работавших с отсроченными платежами.
  • Компаниям с застрахованной задолженностью легче договориться с банком для получения более благоприятных условий по кредитам/займам. К тому же она часто является для кредитного учреждения предметом залога.
  • Возможность проведения обоснованной оценки кредитных рисков организации, а также переложения на страховщика и собственно рисков.
  • Реальность существенного развития региональных рынков. Сегодня, контактируя с компаниями в регионах, продавец не всегда может оценить их платежеспособность, а потому часто отказывают им в предоставлении коммерческого кредита. Регионы же не всегда способны работать на условиях предоплаты. Эти причины ограничивают рост объемов продаж и развитие компаний в целом. Но эта проблема весьма успешно решается при использовании страхования ДЗ.

Недостатком страхования в России является внушительная стоимость этой услуги.

За рубежом подобные предложения страховщиков намного более лояльны. Это связано с тем, что страховые компании (ЗАО «Кофас Рус Страховая Компания», ООО «Ингосстрах ОНДД Кредитное Страхование», ООО «Страховая Компания «Согласие» и др.) при определении размера премии обязательно учитывают в стоимости страхования страховые риски.

Итак, кредитная политика современных компаний направлена на контроль за своевременным возвратом задолженности по поставкам продукции и организации вынуждены страховать возникновение убытков.

Системы страхования

Работа со страховщиком после заключения договора зависит от применяемой схемы страхования – полисной или генеральной.

В первом случае на каждую договорную поставку, предусматривающую рассроченные платежи выписывается соответствующий полис. Документ оформляется по заявлению покупателя, и содержаться в нем должны сведения о предполагаемой отгрузке (№/дата накладной, наименование контрагента, сумма). Действующим полис становится лишь по факту уплаты страховой премии, поэтому компании выгоднее выплатить как можно быстрее – в момент оформления или в ближайшее время.

Величину суммы премии устанавливают в процентах от общей стоимости поставки. Соблюдение рамок кредитных лимитов контролирует продавец, ставя в известность и страховщика, ежемесячно предоставляя ему отчеты о ДЗ контрагентов. Если лимиты покупателей выбраны, то страховщик прекращает оформление полисов.

При генеральной системе полисы не выписывают. В этих случаях компания отгружает товар в рамках оговоренных лимитов, не оформляя каждую отгрузку полисом.

Эта система предусматривает расчет годовой плановой суммы страхования задолженности и уплаты аванса в размере 50 — 70% от нее за период действия соглашения.

Выплату можно осуществить на протяжении трехмесячного срока после заключения договора. Сумма исчисляется в процентах от планового объема реализации за год. Страховщику поквартально пересылаются отчеты о поставленных товарах, а также величине и составе ДЗ.

Невыплаченный остаток суммы страховой премии компания перечисляет, как только запланированный объем продаж выполняется. Если размер фактических отгрузок превысил плановый уровень – производится расчет и доплата страховой премии.

Читать еще:  Как подать заявление в полицию с другого города

Отметим, что применять генеральную схему страхования могут лишь фирмы, ранее уже применявшие полисную систему и оцениваемые страховщиком как надежные и проверенные партнеры.

Чем опасна для ИП задолженность в Пенсионный фонд? Читайте в статье.

Что входит?

Согласно условиям договоров подобным случаем будет считаться факт прострочки оплаты приобретенных товаров или его наступившая несостоятельность контрагента. Компания-продавец обязана сообщить об этом страховщику, направив письмо с подробным описанием ситуации и аргументированным требованием выплаты компенсации.

Следует помнить, что страховщиками не возмещаются:

  • убытки поставок ТМЦ свыше применяемых лимитов;
  • убытки, погасить которые можно посредством осуществления взаимозачета;
  • неоплаченные пени и штрафы, которые были начислены по факту просрочки платежа по условиям подписанных соглашений.

Обязанностью фирмы-продавца также является периодическое напоминание контрагенту о необходимости погашения взятых на себя обязательств. Обычно практикуют выезд представителя продавца к покупателю с целью переговоров о нахождении выхода из сложившейся ситуации и предложений различных способов выплаты долга. Те же действия осуществляют и агенты страховщика.

Если покупатель, несмотря на принятые меры, не выплачивает долг в течение 180 дней с даты возникновения просрочки (так называемый период ожидания) и долг не погашается, то страховой случай переходит в статус наступившего, а страховая компания компенсирует появившиеся убытки.

Если несостоятельность контрагента признана, то страховой случай считается наступившим с даты вынесения судом любого из решений:

  • о проведении процедуры финансового оздоровления фирмы;
  • о признании банкротства и внедрении конкурсного производства;
  • о заключении мирового соглашения.

Важно! После получения страхового возмещения продавец может на законных основаниях требовать по ДЗ покупателя компенсационную выплату в размере определенной соглашением франшизы.

Заключенной страховкой предусмотрена франшиза 9 %. Стоимость отгруженных покупателю ТМЦ составляет 220 тыс. руб. (в пределах лимита). Оплата обязательств покупателем была проигнорирована, в результате продавец получил компенсационное возмещение в размере 200,2 тыс. руб. Задолженность дебитора в размере 19,8 тыс. руб. осталась непогашенной, и фирма имеет право предъявить требование на уплату этой суммы. Взыскать эту часть ДЗ фирма может при обоюдном согласии или в процессе конкурсного производства.

Страхование ДЗ пока не нашло достаточного распространения в российских компаниях.

Это обусловлено требованиями страховых компаний:

  • страховать не только поставки ненадежным клиентам, а весь оборот в целом;
  • страхование оборота крупных фирм обходится компаниям слишком дорого;
  • застраховать можно лишь документально подтвержденную ДЗ, т. е. ту, которая указывается в финансовой отчетности компании, а именно это требование не всегда приемлемо для российских компаний.

Отражение операций по страхованию дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Затраты по страхованию ДЗ компании относятся к расходам по основной деятельности и отражаются на счетах производства, общехозяйственных затрат либо расходов на продажу. Применение балансовых счетов обусловлено особенностями отрасли, в которой предприятие функционирует.

Обычно уплата страховых взносов практикуется в полном объеме в том периоде, когда заключают договор со страховщиком, впоследствии сумма страхового взноса ежемесячно списывается на расходы равными долями. При заключении договора на срок более одного месяца, сумму уплаченного взноса необходимо сначала зафиксировать в составе расходов будущих периодов (сч. 97), а затем списать в течение периода действия договора.

Алгоритм списания затрат будущих периодов определяется фирмой самостоятельно и обязательно отражается в учетной политике компании. Для расчетов по страхованию предусматривается счет 76/1 «Расчеты по страхованию».

Фирмой застрахован риск убытка от неплатежей 25.03.2016 на сумму 1400 тыс. руб. Размер страховой премии – 120 тыс. руб. (деньги перечислены 25 марта 2020). Период действия соглашения с 25.03.2016 по 24.03.2017.

Учетной политикой компании установлен алгоритм списания расходов БП: они равномерно списываются на протяжении договорного срока.

Бухгалтер отражает проведенные операции так:

Д/т 76-1, К/т 51 — 120000 руб. — платеж с банковского счета перечислен страховщику;

Д/т 97, Кредит 76-1 — 120000 руб. — отражены расходы БП;

Д/т 20, 26, 44 и др., К/т 97 — 2301 руб. — на затраты производства отнесена сумма страховки за март 2020 (120000 т.р. / 365 дней * 7 дней).

Затем ежемесячно с апреля 2020 по февраль 2020 вычисляют сумму списания и отражают бухгалтерской записью Д/т 20,26,44 К/т 97:

  • за апрель — 9863 руб. (120000/365*30);
  • за май – 10192 руб.;
  • за июнь – 9863 руб.;
  • за июль – 10192 руб.
  • за август – 10192 руб.;
  • за сентябрь – 9863 руб.;
  • за октябрь – 10192 руб.;
  • за ноябрь – 9863 руб.;
  • за декабрь – 10192 руб.;
  • за январь – 10192 руб.;
  • за февраль – 9535 руб.;
  • за март – 7560 руб.

Нужен образец иска о взыскании задолженности? Смотрите здесь.

Как узнать задолженность за телефон в Ростелекоме? Узнайте в статье.

При возникновении страхового случая и его признания, фирма получит возмещение. Бухгалтер отразит эту сумму компенсации в составе прочих доходов. Заметим, что возникшие причины получения подобного дохода должны быть документировано подтверждены.

Проводки, свидетельствующие о взаимодействии со страховщиком, будут следующими:

Д/т 76-1, К/т 99 — отражается сумма начисленного возмещения;

Д/т 51, К/т 76-1 – на р/счет поступило компенсационное возмещение.

Однако в налоговом учете отнесение затрат по страхованию ДЗ на уменьшение облагаемой базы при исчислении налога на прибыль невозможно, поскольку законодательно такие расходы в перечне затрат, учитываемых при подобном расчете, не утверждены.

А это означает, что компании вынуждены оплачивать страховые премии из суммы прибыли, что является еще одним весьма внушительным препятствием для использования страхования ДЗ в качестве эффективного инструмента управления задолженностью контрагентов.

Итак, страхование ДЗ – один из факторов снижения рисков, но применять этот прогрессивный метод следует осторожно, поскольку оплата страховки может оказаться выше предполагаемых потерь.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Страхование дебиторской задолженности налог на прибыль

Страхование дебиторской задолженности компании — договор, выбор страховой


Сумма застрахованной дебиторки может выступать в качестве залога для банковского учреждения. Кроме всего прочего, страхование дебиторки способствует развитию региональных рынков.

Еще одним важным моментом выступает налоговый учет затрат по страхованию дебиторской задолженности.

По статье 263 НК РФ при расчете налога на прибыль в список расходов не входят затраты по страхованию дебиторки. Страховщик разрабатывает индивидуальные условия для каждого клиента с установкой определенного премиального процента и лимита.

Страхование дебиторской задолженности

По статье 263 НК РФ при расчете налога на прибыль в список расходов не входят затраты по страхованию дебиторки.Страховщик разрабатывает индивидуальные условия для каждого клиента с установкой определенного премиального процента и лимита. Перед этим агент подвергает анализу страховые риски организаций, которые имеют возможность работать на условиях отсрочки платежей. Данное условие по сути дела является основным для страховщика.Оценка предприятия проводится с целью определения лимитов контрагентов.

Проведение анализа начинается с продавца.Для оформления страхования требуется предоставление следующих документов:информация о компании: юридический и физический адрес, виды деятельности;запланированный объем продаж на следующий годовой период;расшифровка убытков, появившихся при невыполнении обязательств перед предприятием других компаний за двухлетний период;реестр

Страхование дебиторской задолженности

по договору страхования дебиторской задолженности составляет 10-15% от суммы просроченной дебиторской задолженности.

Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС

При получении страхового возмещения нужно выставить счет-фактуру для себя в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

Начислять НДС с суммы возмещения надо по расчетной ставке, . Как нам пояснили специалисты налоговой службы, она зависит от того, по какой ставке облагались отгруженные покупателю товары. ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “Когда организация получает от страховой компании страховое возмещение в связи с неисполнением покупателями обязательств по оплате дебиторской задолженности, , с такого возмещения необходимо начислить НДС по расчетной ставке, .

Поскольку страховое возмещение связано с оплатой ранее реализованных товаров, применяемая расчетная ставка зависит от ставки НДС по этим товарам. Таким образом: реализованные покупателю товары облагаются по ставке 10%, надо применить расчетную ставку

Страхование дебиторской задолженности российской компании ее иностранной материнской компанией: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет

В то же время исполнение материнской компанией обязательства должника общества перед обществом становится невозможным в связи с тем, что в отношении должника введена процедура банкротства.

Так, авторами была выявлена отрицательная судебная практика, связанная с отказом судов включать таких новых кредиторов в реестр. Девятый ААС Постановлением от 29 марта 2016 г.

по делу №А41-51109/15 отменил Определение Арбитражного суда Московской области о включении ООО “Эльф” в реестр требований кредиторов.

Суды установили, что ООО “Эльф” погасило долг ООО “Полигранд”, в отношении которого была введена процедура банкротства — наблюдение, перед банком по кредитному договору. ООО “Эльф” ссылалось на то, что в силу п. Суд апелляционной инстанции, отказывая ООО

Страхование дебиторской задолженности страховые компании

Основными источниками аудиторских доказательств могут служить: бухгалтерский баланс и отчетность страховой компании, главная книга, учетные регистры по счетам, договоры страхования, сострахования и перестрахования, договоры со страховыми посредниками, накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов и акты взаиморасчетов и др.

Главбух-инфо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМОот 21 апреля 2014 г.

N 03-03-06/3/18214 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налога на прибыль организаций доходов в виде страхового возмещения и расходов в части суммы переданных страховой компании прав требования по дебиторской задолженности и сообщает следующее.Из письма следует, что организация при заключении экспортного контракта страхует риски неисполнения или ненадлежащего исполнения покупателями обязанности по оплате дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие просрочки платежа покупателями по экспортным контрактам. В случае наступления таких рисков организация получает страховое возмещение с одновременной передачей страховщику прав требования по дебиторской задолженности.В соответствии со «ст.

247″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью в целях гл.

25 НК РФ для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.В «ст. 251» НК РФ приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. При этом в указанном перечне не содержится такой вид дохода, как доход в виде страхового возмещения, полученного в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением покупателями обязанности по оплате дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие просрочки платежа покупателями по экспортным контрактам.Таким образом, указанное страховое возмещение следует включать в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.При этом в случае наступления страхового случая дебиторская задолженность по экспортному контракту полностью погашается суммой страхового возмещения, выплачиваемой страховщиком согласно условиям договора страхования.В соответствии с «п.

Читать еще:  Образец приказа об изменении оплаты труда 2020

» Гражданского кодекса Российской Федерации, если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования.По нашему мнению, расходы в части суммы переданных страховой компании прав требования по экспортным контрактам были возмещены банку в виде страховой выплаты по заключенному договору страхования.Таким образом, при уступке страховщику задолженности на основании нормы Гражданского кодекса Российской Федерации («

ст. 965″) у организации в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде суммы передаваемой (переходящей по закону страховщику) дебиторской задолженности.Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В соответствии с «Письмом» Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор Департамента налоговойи таможенно-тарифной политикиИ.В.ТРУНИН21.04.2014

Страхование дебиторской задолженности страховые компании

Если по истечении 180 дней с момента возникновения просрочки платежа (период ожидания) дебиторская задолженность не погашена, то страховой случай считается наступившим и страховая компания выплачивает страховое возмещение.

Особенности страхования дебиторской задолженности организаций

«Финансовая газета», 2007, N 32

Взаимоотношения участников страхования после наступления страхового случая

Страховым случаем признается просрочка покупателем платежа по оплате поставленных товаров или его банкротство.

Предприятие обязано в течение месяца сообщить страховой компании о возникновении просроченной дебиторской задолженности по застрахованным покупателям, а также направить письменное требование о компенсации убытков и их детальное описание. Страховой компанией не компенсируются:

убытки по отгрузке товаров с рассрочкой платежа застрахованным покупателям сверх установленных кредитных лимитов;

убытки, которые могут быть погашены при проведении взаимозачета;

невыплаченные пени и штрафы, начисленные в соответствии с договором поставки за просрочку платежа.

С момента возникновения просрочки платежа в обязанности предприятия-продавца входит регулярное напоминание покупателю о необходимости погасить свои обязательства (письменно или по телефону), выезд представителей в офис контрагента и проведение переговоров о возможных способах и сроках погашения долга. Аналогичные действия в отношении застрахованного контрагента осуществляют представители страховой компании. Если по истечении 180 дней с момента возникновения просрочки платежа (период ожидания) дебиторская задолженность не погашена, то страховой случай считается наступившим и страховая компания выплачивает страховое возмещение.

Нередко в страховую компанию поступают заявления от предприятий, застраховавших свою дебиторскую задолженность, с просьбой не предпринимать никаких мер в отношении того или иного контрагента, просрочившего платеж, и страховые компании, как правило, в таких случаях не возражают. Однако если в итоге такой контрагент не оплатит товар, то страховое возмещение не будет выплачено.

Если контрагент признается банкротом, то страховой случай считается с момента вынесения арбитражным судом одного из следующих решений:

о введении процедуры финансового оздоровления компании-покупателя;

о признании покупателя банкротом и открытии конкурсного производства;

о заключении мирового соглашения между покупателем и его кредиторами.

Даже после выплаты страхового возмещения у предприятия остается право требования по обязательствам (дебиторской задолженности) покупателя в размере установленной в договоре франшизы. К примеру, в договоре страхования франшиза установлена в размере 15%. Покупателю была отгружена продукция в рассрочку на 100 тыс. руб., что соответствует установленным лимитам. Обязательства покупателя не были погашены. По завершении периода ожидания страховая компания выплатила 85 тыс. руб. страхового возмещения. Задолженность в размере 15 тыс. руб. осталась непогашенной, и предприятие вправе требовать эти деньги от покупателя. Взыскать эту часть дебиторской задолженности предприятие может либо в ходе конкурсного производства, либо продолжая переговоры с контрагентом.

Основное ограничение на широкое распространение страхования дебиторской задолженности налагает требование страховать весь оборот, а не только поставки неблагонадежным контрагентам.

Ограничивает применение страхования дебиторской задолженности и размер оборота, подлежащего страхованию. При достаточно высокой стоимости кредитного анализа и величины тарифных ставок страхование для компаний с небольшим оборотом становится слишком дорогим. На практике страхуются компании с оборотом от 4 — 5 млн долл. и более в год (хотя представлены и страхователи с существенно меньшим оборотом, но это, скорее, исключение).

Кроме того, страховые компании могут страховать дебиторскую задолженность, которая подкрепляется документально и находит отражение в финансовой отчетности предприятия, что неприемлемо для ряда предприятий, применяющих различные способы оптимизации налогов.

В настоящее время страхование дебиторской задолженности скорее редкость, чем общепринятая практика. Со временем многие предприятия будут использовать этот инструмент страхования, и возможны ситуации, когда разные предприятия будут страховать одного покупателя в одной и той же страховой компании. Страховщиками это расценивается как концентрация риска на одном покупателе и увеличение вероятности собственных убытков. В этом случае на такого покупателя страховая компания установит риск в размере определенного кредитного лимита, чего может оказаться недостаточным для всех страхователей одновременно. Сказанное означает, что кому-то может быть отказано в принятии такого риска на страхование или может быть предоставлен недостаточный лимит (это может быть не очень удобно для предприятия, страхующего свою дебиторскую задолженность).

Бухгалтерский учет операций по страхованию дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете расходы по страхованию дебиторской задолженности компании, заключившей договор страхования, учитываются согласно правилам Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от. 27.11.2006).

Такие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Взносы на обязательное и добровольное страхование имущества (а дебиторская задолженность является имуществом организации) относятся к расходам по обычным видам деятельности и могут отражаться на счетах 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» в зависимости от отрасли, к которой относится организация.

Как правило, страховые взносы полностью уплачивают в том месяце, в котором заключают договор со страховой компанией, при этом сумма страхового взноса списывается на затраты ежемесячно равными долями.

Если организация заключила договор на срок, превышающий один календарный месяц, то сумму уплаченного страхового взноса ей необходимо сначала отразить как расходы будущих периодов, а затем списать его равномерно в течение периода действия договора (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, ред. от 26.03.2007).

Порядок списания расходов будущих периодов устанавливается организацией самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции и т.п.). Для расчетов по имущественному и личному страхованию Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006), предусмотрен субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Например, организация 15 марта 2007 г. застраховала риск неплатежа со стороны покупателей продукции на сумму 1500 тыс. руб. Сумма страхового платежа составляет 120 тыс. руб. (денежные средства перечислены 15 марта 2007 г.). Страховка действует с 15 марта 2007 г. по 14 марта 2008 г.

В учетной политике организации установлено, что расходы будущих периодов списываются равномерно в течение срока, к которому они относятся.

В бухгалтерском учете произведенные расходы отражаются следующим образом:

Дебет 76-1, Кредит 50 (51) — 120 тыс. руб. — перечислен платеж страховой компании;

Дебет 97, Кредит 76-1 — 120 тыс. руб. — отражены расходы, относящиеся к будущим периодам;

Дебет 20, 26, 44 и др., Кредит 97 — 5,59 тыс. руб. — отнесена на расходы сумма страховки за март 2007 г. (120 тыс. руб. : 365 дней x 17 дней).

Далее ежемесячно в период с апреля 2007 г. по февраль 2008 г. следует рассчитывать сумму, приходящуюся на дни соответствующего месяца.

Если в результате неплатежа со стороны покупателя организация получит страховое возмещение, то согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006), страховое возмещение относится к прочим доходам. Необходимо отметить, что факт возникновения причин для получения данного дохода должен быть подтвержден документально.

При наступлении страхового случая бухгалтер организации производит в учете следующие записи:

Дебет 76-1, Кредит 99, субсчет «Чрезвычайные доходы» — отражено страховое возмещение в составе чрезвычайных доходов;

Дебет 51, Кредит 76-1 — получено страховое возмещение.

Однако в налоговом учете затраты по страхованию дебиторской задолженности не могут быть отнесены на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Перечень расходов (ст. 263 НК РФ), которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль, является исчерпывающим и не включает в себя расходы по страхованию дебиторской задолженности. Следовательно, предприятиям придется выплачивать страховые премии с учетом налогов из прибыли предприятия, что является существенным препятствием для использования страхования дебиторской задолженности.

Безнадежные и сомнительные долги. Учет в целях налогообложения прибыли организаций

С проблемой классификации задолженности в безнадежную или сомнительную сталкиваются в хозяйственной практике почти все организации. В данной статье мы расскажем о том, какие долги могут признаваться сомнительными или безнадежными, как они учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, а также рассмотрим порядок формирования и использования резерва по таким долгам.

Сомнительные долги

Федеральным законом от 30.11.16 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» п. 1 ст. 266 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 1 января 2017 г. при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Иными словами, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Вместе с тем согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Такой вывод содержат письма Минфина России от 21.09.11 г. № 03-03-06/1/579, от 6.08.10 г. № 03-03-06/1/528. Солидарны с мнением финансистов и налоговые органы, о чем свидетельствует письмо ФНС России от 16.01.12 г. № ЕД-4-3/269@.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.03.13 г. № 13598/12 по делу № А73-15737/2011 указал, что глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником.

Читать еще:  С какого возраста платят налоги на имущество

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 266 НК РФ для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 г., по долговым обязательствам любого вида в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, независимо от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.

Из данной нормы НК РФ следует, что указанная задолженность по процентам должна возникнуть после 1 января 2015 г. (письмо Минфина России от 27.03.15 г. № 03-03-06/2/17114). При этом признание задолженности сомнительной по смыслу ст. 266 НК РФ не связано с моментом непосредственной уплаты процентов, поскольку п. 6 ст. 271 НК РФ установлено, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.

Для налогоплательщиков — страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, не формируется резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов) (абзац 3 п. 1 ст. 266 НК РФ).

Для налогоплательщиков — кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со ст. 297.3 НК РФ предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.

Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли могут создавать организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, причем создание такого резерва является правом, а не обязанностью налогоплательщика, и в соответствии со ст. 313 НК РФ решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике организации для целей налогообложения прибыли.

На основании п.п. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на формирование резерва по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода, о чем напомнили финансисты в письме Минфина России от 23.05.16 г. № 03-03-06/2/29297.

В целях создания резерва по сомнительным долгам сомнительная задолженность классифицируется по срокам возникновения согласно п. 4 ст. 266 НК РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

  1. по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  2. по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  3. по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.

Вместе с тем следует отметить, что организация рассчитывает выручку от реализации за каждый налоговый период отдельно.

Таким образом, в случае если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде (например, в IV квартале), а 90 дней в другом (например, в I квартале следующего года), то сумма резерва, формируемая в IV квартале, рассчитывается исходя из выручки, полученной организацией за налоговый период, т. е. по итогам года, а при расчете резерва в I квартале следующего года организация должна применять размер выручки от реализации за I квартал года. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 6.04.15 г. № 03-03-06/4/19198.

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 5 ст. 266 НК РФ).

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, в соответствии со ст. 266 НК РФ осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Из перечисленных норм следует, что НК РФ ограничивает использование резерва по сомнительным долгам исключительно целями покрытия убытков от безнадежных долгов. При этом порядок формирования резерва по сомнительным долгам не поставлен в зависимость от того, станет ли сомнительный долг безнадежным или нет (письмо Минфина России от 20.03.15 г. № 03-03-06/1/15533).

В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов (абзац 2 п. 5 ст. 266 НК РФ).

Безнадежные долги

Следовательно, при наступлении одного из перечисленных в указанном пункте обстоятельств дебиторская задолженность может быть отнесена налогоплательщиком к безнадежной. Иные основания для признания дебиторской задолженности безнадежной ст. 266 НК РФ не предусматривает, на что обращено внимание в письме Минфина России от 7.12.16 г. № 03-03-06/1/72853.

Итак, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В письмах Минфина России от 14.11.16 г. № 03-03-06/1/66459, от 28.11.14 г. № 03-03-06/1/60843 указано, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются также долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2.10.07 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (п. 3 части 1 ст. 46 Закона № 229-ФЗ); у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (п. 4 части 1 ст. 46 Закона № 229-ФЗ).

Отметим, что согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ в порядке, установленном Федеральным законом от 8.08.01 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ). Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. 6 Закона № 129-ФЗ.

Датой признания задолженности безнадежной будет соответственно дата составления документа, внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, составления акта государственного органа, постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

В случае если дебиторская задолженность не удовлетворяет критериям безнадежной задолженности, установленным п. 2 ст. 266 НК РФ, т. е. списана по иным критериям, разработанным самой организацией, то такая задолженность не может быть учтена организацией в уменьшение прибыли в период списания, на что указано в письме Минфина России от 5.10.15 г. № 03-03-06/2/56751.

Вопрос об учете для целей налога на прибыль задолженности, выраженной в у.е. и признанной безнадежной в связи с ликвидацией должника либо с истечением срока исковой давности, был рассмотрен Минфином России в письме от 25.03.16 г. № 03-03-06/1/16801, где указано, что датой признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации.

Пунктом 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ установлено, что требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, то пересчет доходов, требований (обязательств) производится по такому курсу.

Возникшая курсовая разница относится к внереализационным доходам (расходам) налогоплательщика того отчетного (налогового) периода, в котором произошло включение безнадежного долга в состав расходов (п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 271, 272 НК РФ).

В отношении возможности признания дебиторской задолженности безнадежной для целей налога на прибыль на основании выписки из ЕГРИП, подтверждающей прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, в письме Минфина России от 16.09.15 г. № 03-03-06/53157 отмечено следующее.

Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Пунктом 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ установлено, что государственная регистрация физического лица в качестве ИП утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП, за исключением случаев, предусмотренных пп. 10 и 11 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ.

Учитывая п. 1 ст. 23 ГК РФ, право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица теряется им после внесения в ЕГРИП записи о прекращении такой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Вместе с тем на основании ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам.

Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector