Земельный налог при объединении земельных участков

Земельный налог при объединении земельных участков

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2017 г. N 03-04-05/14570 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже объединенного земельного участка, образовавшегося из двух смежных земельных участков

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также — образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Пунктами 1 и 2 статьи 11.6 Земельного кодекса установлено, что при объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок, и существование таких смежных земельных участков прекращается. При объединении земельных участков у собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок.

При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, поскольку при объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер, а данные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется с даты его регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Кодекса).

При этом в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (пункт 5 статьи 217.1 Кодекса).

Из обращения следует, что налогоплательщиком в мае 2016 года был продан новый объект права собственности, подлежащий государственной регистрации, а именно объединенный земельный участок, образовавшийся из двух смежных земельных участков. Учитывая, что объединенный земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 млн рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Разъяснено, что при объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер. Срок нахождения в собственности образованного участка исчисляется с даты его регистрации.

Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения. Разъяснено, в каких случаях он составляет 3 года, а в каких — 5 лет.

Если доходы от продажи меньше, чем кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором совершена госрегистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженная на коэффициент 0,7, то доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.

Максимальный размер вычета составляет 1 млн руб. Вместо него доходы от продажи объекта можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением имущества.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности

Перед продажей земли граждане-собственники нередко объединяют несколько участков в один или, наоборот, делят большой участок на несколько маленьких с целью сделать участки более привлекательными для потенциальных покупателей.

Однако такие манипуляции приводят к негативным налоговым последствиям. Образовавшиеся участки считаются новыми, что влечет необходимость платить НДФЛ с дохода от продажи. Рассмотрим, почему это происходит и что можно предпринять для того, чтобы платить поменьше.

«Земельные» правила

Согласно нормам земельного законодательства новые участки могут появиться в результате следующих действий с существующими участкам и п. 1 ст. 11.2 ЗК РФ :

  • раздела;
  • объединения;
  • выдела (он возможен только в случае, когда участок находится в долевой собственности нескольких владельцев);
  • перераспределения (то есть изменения границ смежных участков).

Образовавшимся участкам присваивают новые кадастровые номера, владельцам выдают новые свидетельства о государственной регистрации права собственност и п. 2 ст. 11.2 ЗК РФ; п. 1 ст. 16 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ ; п. 9 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ . При этом прежние земельные участки по бумагам прекращают свое существование. Исключением будет только участок, из которого выделили другой — он остается существовать под старым номером в измененных граница х п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 11.5 ЗК РФ; п. 9 ст. 22.2 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ .

Далее мы будем рассматривать проблему с НДФЛ на примере раздела земли. Хотя вопрос касается всех перечисленных действий с участками.

Позиция Минфина

На основе приведенных правил Минфин и делает вывод: для целей уплаты НДФЛ при продаже земли срок нахождения в собственности нужно считать с даты, когда зарегистрировано право собственности на новый участо к Письма Минфина от 17.12.2013 № 03-04-07/55742 , от 05.05.2014 № 03-04-05/20930 .

Предположим, участок принадлежал вам 10 лет. Затем вы разделили его на две части и решили их продать. Рассмотрим налоговые последствия в различных ситуациях, с учетом позиции финансового ведомства.

Декларацию не подаем, НДФЛ не платим

Для того чтобы совсем избежать уплаты НДФЛ с дохода от продажи, вам придется с продажей повременить. Срок ожидания зависит от того, когда вы получили новые свидетельства о собственности:

  • до 2016 г. — то 3 года с даты регистрации права собственност и п. 17.1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016) ;
  • в 2016 г. — то 5 лет (если этот минимальный срок владения имуществом не уменьшен законом субъекта РФ пп. 2, 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ ).

Во втором случае можно немного улучшить ситуацию, если у вас есть член семьи или иной близкий родственник, которому вы полностью доверяете. Переоформите участок на него по договору дарения, в таком случае он сможет продать землю без уплаты НДФЛ по истечении 3 лет с момента регистрации его права собственност и п. 18.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ .

К членам семьи относятся супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные дети ст. 2 СК РФ . Близкими родственниками также считаются дедушка, бабушка, внуки, братья и сестр ы ст. 14 СК РФ .

Декларацию подаем, НДФЛ — по ситуации

Если земельные участки продаются ранее вышеназванных сроков, то вам придетс я подп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ :

  • подать декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом регистрации продажи участков;
  • заплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля года подачи декларации.

НДФЛ платится с суммы дохода, полученного от продажи, при этом у вас есть право уменьшить эту сумму, заявив имущественный вычет. Давайте разберемся, что означают в указанном случае понятия «доход» и «вычет».

Что считается доходом от продажи участка

Если свидетельства о собственности на новые участки выданы вам до 01.01.2016, то все просто: доход — это та сумма, которая указана в договоре с покупателем участка.

Если же вы зарегистрировали права на новые участки после 01.01.2016, то все значительно сложнее.

Вам надо будет сравнить сумму дохода по договору с кадастровой стоимостью (КС) участка по состоянию на 01.01.2016, увеличенной на коэффициент 0,7 п. 5 ст. 217.1 НК РФ :

  • сумма по договору равна КС х 0,7 или больше — доходом будет считаться сумма по договору. Аналогично в случаях, когда КС на начало года вообще не определена;
  • сумма по договору меньше КС х 0,7 — доходом будет КС х 0,7.
Читать еще:  Дистрибьюторский договор: образец, правила составления

Например, кадастровая стоимость участка на 01.01.2016 составляет 1,6 млн руб. Если вы продадите его в 2016 г. за 2 млн руб., то эта сумма и будет считаться доходом для целей НДФЛ, так как 2 млн > 1,12 млн (1,6 млн х 0,7). А если в договоре будет названа цена 990 тыс. руб., то доходом будет считаться сумма 1,12 млн руб. (1,6 млн х 0,7).

Также нужно проверить, не уменьшен ли коэффициент 0,7 законом субъекта РФ. Если да — то применяется коэффициент субъект а п. 6 ст. 217.1 НК РФ .

Отметим, что из положений НК неясно, законом какого субъекта надо руководствоваться — тем, где зарегистрирован продавец, или тем, где находится имущество? Мы обратились с вопросом к представителю Минфина, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьше н ст. 217.1 НК РФ :

  • минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход от продажи не облагается НДФЛ;
  • размер понижающего коэффициента, используемого для определения суммы дохода от продажи.

Если регион регистрации гражданина по месту жительства и регион места нахождения имущества не совпадают, то нужно руководствоваться законом того субъекта Федерации, где находится имущество.

Предположим, что гражданин зарегистрирован в Москве, а объект недвижимости находится в Санкт-Петербурге. В таком случае (при условии принятия закона в Санкт-Петербурге, то есть по месту нахождения имущества) гражданин при продаже объекта недвижимости будет иметь право применить для целей исчисления НДФЛ коэффициент, установленный для таких объектов в Санкт-Петербурге. Если законом Санкт-Петербурга уменьшен минимальный срок владения имуществом для категории граждан, к которой относится налогоплательщик, то он будет вправе руководствоваться минимальным сроком, установленным в Санкт-Петербург е ” .

Какова сумма имущественного вычета

Вычет — это сумма, на которую уменьшается доход, облагаемый НДФЛ. Если вы продаете оба новых участка в течение 1 календарного года, то вы вправе:

  • заявить имущественный вычет в размере 1 млн руб. в отношении доходов от продажи двух участко в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-05/7-956 ;
  • уменьшить сумму доходов от продажи на сумму фактически произведенных расходов на приобретение проданных участко в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ ;
  • заявить вычет в размере 1 млн руб. в отношении дохода от продажи одного участка и уменьшить доход от продажи второго участка на расходы по приобретению. Такой вариант в НК прямо не предусмотрен, но Минфин его разрешае т Письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/44008 .

Если вы хотите получить 1 млн руб. вычета в отношении доходов от продажи каждого участка, то продавайте их в разные календарные годы.

Отметим, что в качестве расходов в этом случае можно заявить (в части, пропорциональной площади соответствующего нового участка):

  • расходы на приобретение исходного участк а Письмо Минфина от 06.05.2015 № 03-04-05/26012 ;
  • расходы на уплату процентов по целевому кредиту, оформленному для покупки исходного участк а Письма Минфина от 05.07.2013 № 03-04-05/26183 , от 13.09.2011 № 03-04-08/4-166 .

Аналогичное мнение высказал и сотрудник Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Вместо получения фиксированного имущественного вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имуществ а подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ .

Если гражданин продает земельные участки, образованные в результате раздела другого участка на две части, то для определения суммы заявляемых расходов будет обоснованно разделить сумму расходов на приобретение исходного участка пропорционально площади каждого из них. Такой же порядок следует использовать в отношении расходов на уплату процентов по целевому кредиту, если использовались заемные (кредитные) средства при покупке исходного участк а ” .

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

А вот расходы по разделу земли, а также на регистрацию прав на новые участки учесть, по мнению чиновника, в таком случае нельзя.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если гражданин продает земельные участки, образованные в результате раздела другого участка на две части, то он не вправе заявить расходы по разделу исходного участка, а также расходы по регистрации прав собственности на новые участки для целей уменьшения налоговой базы по НДФЛ. Такие расходы не учитываются, поскольку не связаны с приобретением исходного участк а ” .

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Конечно, если исходный участок приобретался давно, то сумма расходов на его покупку будет невелика, особенно с учетом нынешней инфляции. К сожалению, проиндексировать расходы в этом случае нельз я Письмо Минфина от 27.05.2013 № 03-04-05/19091 . А зачастую земельные участки переходят гражданам по наследству или в порядке дарения, то есть безвозмездно. В таком случае заявить можно будет только иные расходы, связанные с оформлением исходного участка в собственность, например плату нотариусу за оформление наследства.

Важно подчеркнуть, что даже если в результате применения вычета налога к уплате не будет, подать декларацию в срок нужно в любом случае. Иначе вам грозят санкци и ст. 119 НК РФ :

  • налог к уплате по декларации нулевой — штраф 1000 руб. за просрочку ее подачи;
  • налог к уплате по декларации есть — штраф за просрочку подачи декларации в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (включая неполные), но не более 30% этой суммы.

Просрочка с уплатой налога также влечет начисление пеней и штрафа в размере 20% от неуплаченной сумм ы ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ .

Судебная практика

Платить НДФЛ при продаже земли, которая фактически находилась у вас в собственности больше 3 лет, обидно. Можно ли защитить свои права в суде? Сразу скажем, что решений по этому вопросу в пользу налоговиков довольно мног о Апелляционные определения Ярославского облсуда от 16.10.2015 № 33-6824 ; Томского облсуда от 13.03.2015 № 33-858/2015 ; Пермского краевого суда от 04.02.2015 № 33-703 ; Мосгорсуда от 14.10.2014 № 33-34896 ; ВС Республики Алтай от 08.04.2015 № 33-307 .

Если человек регулярно занимается куплей-продажей недвижимости, это можно квалифицировать как предпринимательскую деятельность, на которую ни вычеты, ни освобождение от НДФЛ после 3 (5) лет владения не распространяютс я п. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ; Апелляционное определение ВС Чувашской Республики от 20.08.2014 № 33-3180/2014 ; Решения УФНС от 16.03.2015, от 01.07.2014 .

И самое главное — в пользу граждан высказался Верховный суд Определение ВС от 11.05.2011 № 67-В11-2 . Правда, спор был об уплате НДФЛ при продаже частей разделенного нежилого помещения, а не земельного участка. Но ситуации очень похожи: на эти части также были выданы новые свидетельства о собственности.

Итак, что же нужно писать в исковом заявлении, если вы решитесь на судебную тяжбу по земельному вопросу? Все положительные решения обоснованы тем, что право собственности владельца на исходный участок не прекратилось, а трансформировалось в право собственности на новые участки. Аргументы таковы:

  • по ГК право собственности прекращается в связи с отчуждением имущества другим лицам, отказом от права собственности, гибелью или уничтожением имущества, утратой права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законо м ст. 235 ГК РФ . Такого основания, как раздел участка на части, в законе нет, от права собственности при разделе участка владелец не отказывается;
  • исходный участок прекращает свое существование только как единица кадастрового учета, а не как объект права собственности;
  • в случае раздела или других действий с участками записи об участках, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы ЕГРП и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами. При этом в новых разделах ЕГРП и в новых делах ставятся ссылки на разделы и дела, относящиеся к исходным участка м п. 9 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ . Обязанности повторно регистрировать право собственности на образовавшиеся участки у владельца нет.

Самое интересное, что эти аргументы в отношении помещений слово в слово повторяют ФНС и Минфин — после вышеназванного решения ВС они согласились считать срок нахождения разделенных помещений в собственности с момента регистрации прав на исходный объек т Письма ФНС от 23.09.2015 № БС-3-11/3581@ ; Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/7-993 . А вот в отношении земельных участков они продолжают упорствовать.

Добавим, что требование об уплате НДФЛ с нового участка противоречит и основным началам налогового законодательства, поскольку ставит в неравные условия граждан, которые де-факто владели землей одинаковое количество лет. Одни освобождены от уплаты налога, а другие — нет только из-за того, что объединили или разделили на части свою собственность.

Кроме того, правила исчисления НДФЛ при продаже недвижимости одинаковы для всех объектов независимо от того, земля это или дом (квартира). А все противоречия НК должны толковаться в пользу налогоплательщик а пп. 1, 3, 7 ст. 3 НК РФ .

В заключение советы для тех, кто готов спорить с налоговиками.

Если вы просто не заплатите НДФЛ, то вас, скорее всего, обнаружат и потребуют уплаты не только налога, но и пеней и штрафов за просрочку подачи декларации и уплаты налога (см. выше). А гарантий, что вам удастся отбить все это в суде, к сожалению, дать нельзя.

Поэтому лучше действовать так. Сначала подайте декларацию, покажите в ней доход от продажи, заявите вычет и уплатите НДФЛ. Затем подайте уточненную деклараци ю п. 1 ст. 81 НК РФ , не показывая там дохода от продажи. Соответственно, по такой декларации у вас не будет суммы налога к уплате. Приложите письмо в свободной форме, объясняющее вашу позицию, и заявление о возврате излишне уплаченного налог а форма, утв. Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ . Затем обжалуйте действия ИФНС (которая вам откажет в возврате) в вышестоящее управление ФНС и только после получения ответа оттуда — в суд п. 2 ст. 138 НК РФ .

Прежде чем спорить, оцените судебную практику в своем регионе. Если она отрицательная для граждан, лучше не тратить время и деньги.

Объединение земельных участков.

Чтобы ответить точнее о плюсах и минусах объединения рассмотрим 2 сравнительных варианта:

1) участки объединены (как планируется). При этом будут:

Читать еще:  Если есть долг по алиментам какой процент снимают с зарплаты

+ экономия сил при уплате налогов (будет одно уведомление);

+ свободная планировка одного общего участка, и более свободное расположение построек на нем (можно не бояться СНиПов и противопожанрных нормативов);

+ проще изменить назначение земли на одном участке, чем на нескольких;

+ экономия при подводе коммуникаций (можно оформить оформление к одному участку, а не к каждому отдельно);

+ незначительная экономия при оплате коммунальных услуг (например электроэнергии или водоснабжения);

— никак не повлияет на налоги и целевые сборы (платить придется в зависимости от общей площади земли в собственности);

— если решите продавать землю по частям, то нужно будет заново звать кадастровых инженеров и проводить межевание;

— если заложить сразу один большой участок для получения займа или кредитной линии, то перезаложить его будет сложнее;

2) участки разделены на 2 независимых (как сейчас). При этом будут:

+ отдельные участки проще отчуждать по частям;

+ на большее количество участков можно получить большую мощь поставляемой электроэнергии, чем на один;

+ проще заложить несколько земельных участков под открытие кредитной линии, при этом можно заложить их в разных кредитных организациях;

— стоимость содержания коммунальных услуг по каждому отдельному участку выйдет дороже, чем по одному общему;

— понадобится больше времени и средств на подключение коммуникаций к участкам;

— сложнее изменить назначение земли на нескольких участках, чем на одном;

— можно попасть в ситуацию, когда по СНиПам не хватит места для расположения построек на земельном участке (до границ соседних участков), что может повлечь риск сноса таких построек.

Насколько это серьезные плюсы и минусы решать Вам.

Если решите объединять участки, то нужно будет:

а) вызвать кадастровых инженеров и провести процедуру межевания участков;

б) получить отчет о проведении межевания (межевое дело);

в) подать документы о новом межевании участка для регистрации права и постановки на кадастровый учет, как единого объекта, в ближайшее МФЦ, управление Росреестра или через интернет портал Госуслуги;

г) оплатить госпошлину за регистрационные действия с недвижимостью;

д) получить документы о постановке участка на кадастровый учет как единого целого (выписка из ЕГРН).

Для оформления объединенного земельного участка нужно будет подать регистраторам следующие документы:

— заявление об объединении участков;

— комплект правоустанавливающих документов на землю (свидетельство о праве собственности, выписка из ЕГРН и т. д);

— документ, удостоверяющий личность собственника или его представителя по доверенности;

— межевое дело с новыми границами одного общего участка, полученный от кадастровых инженеров;

— платежный документ об уплате госпошлины.

Статья 389 ЗК РФ. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как минимум, в плане налогообложения у Вас будет меньше обязательств и платить земельный налог Вы будете за один земельный участок.

Для объединения земельных участков Вам необходимо воспользоваться услугами кадастрового инженера. Отзывы о лучших кадастровых инженерах можно найти в Интернете.

Далее необходимо обращаться в территориальный орган Росреестра, в ближайшее отделение МФЦ, для постановки вновь образованного земельного надела на кадастровый учет и регистрации на него права собственности.

«Подводных» камней при объединении Ваших же земельных участков нет. В принципе, если в дальнейшем Вы планируете строительство дома на этом земельном участке, то объединение земельных участков для Вас будет идеальным вариантом в плане оформления права собственности на объект недвижимости на земельном участке.

Перечень документов, необходимых для оформления объединенного земельного участка:

— правоустанавливающие документы на землю: свидетельство о праве, либо выписка из ЕГРН;

— межевой план, изготовленный кадастровым инженером;

-заявление для постановки объекта на учет и проведения регистрационных действий;

— платежное поручение, подтверждающее перечисление госпошлины.

Буду благодарна за отзыв и оценку ответа.

Здравствуйте. Даже не сомневайтесь в плюсах объединения земельных участков. Зачем вам надо иметь две папки с бумагами, если можно одну иметь? Никаких минусов и подводных камней нет. «И куда мне обращаться для объединения, если я приму такое решение?» Начните с кадастрового инженера. Оставьте, пожалуйста, отзыв.

После объединения участоков у Вас появится обязанность платить как за один земельный участок.

Поэтому экономия налицо.

Для объединения нужно межевание и заявление в Росреестр.

Поэтому ищите инженера-землеустроителя.

С ним и заключите договор на работы по оформлению бумаг.

Здравствуйте Сергей! В вашем случае с пользой и выгодой для Вас было бы объединение этих участков в один.

Во — первых , при объединении будет облагаться налогом как за1 участок;

Во- вторых,Вы получаете приемущество в планировке одного общего участка, и более свободное расположение построек на нем (;

В-третьих , Вам будет проще изменить категорию назначения земль на одном участке, чем если бы это вы делали на двух;

В-четвертых, Вам выгоднее будет подвести коммуникации на 1 участок чемк каждому раздельно,соотвественно и оплата коммунальных услуг в будущем;

Минусов практически нет.

Для того, что объединенить участки Вам необходимо обратиться в кадастр и картографию Вашего района,(города) для проведения межевания. После этого, обратитьсяя в МФЦ или росреестр о новом межевании участка для регистрации правасобственности и постановки на кадастровый учет, как единого объекта.

Добрый день, уважаемый Сергей! Объединение двух земельных участков – это вид кадастровых работ с одновременным прекращением их существования в кадастровом учете. Процедура объединения закреплена пунктом 1 статьи 11.2 Земельного кодекса РФ.
В соответствии со статьей 11.6 Земельного кодекса РФ допускается объединять только смежные участки, как в Вашей ситуации.
При этом составляется межевой план, так что участие кадастрового специалиста (кадастрового инженера) не избежать.
Результатом работы кадастрового инженера являются документы для госрегистрации новообразованного участка в территориальном отделе органов кадастрового учета:
— технический план территории участка
— межевой план, который удостоверяется подписью (электронно-цифровой подписью) кадастрового инженера.

Таким образом, процесс объединения смежных земельных участков включает в себя составление межевого плана для новообразованного участка с проведением всех кадастровых работ и его постановкой на кадастровый учет.

Согласно статье 11.6 Земельного кодекса РФ:
— при объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок — при объединении земельных участков у собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок.

Окончание процедуры объединения участков заканчивается оформлением Вашего права собственности на новообразованный объект недвижимости – единый земельный участок. То есть Вам будет нужно пройти процедуру государственной регистрации права собственности на новый земельный участок в Росреестре (можно это сделать через МФЦ).

И, конечно, в целях экономии средств по благоустройству (получения разрешительной документации по коммуникациям и т.д.) это выгоднее.

Верховный суд: раздел земельного участка лишил продавца льгот по НДФЛ

При продаже земли Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ, если ей владели больше определенного срока. До Верховного суда дошел интересный вопроса как быть, если условие о времени владения было соблюдено, но потом участок разделили на несколько мелких и сразу же их продали? Юристы с существующей судебной практикой не согласны. Кто-то даже считает, что пришло время вносить поправки в налоговое законодательство.

У Иннокентия Зорькина* была земля, которую он разделил на 8 участков и в 2013 году продал. При этом НДФЛ не заплатил. Логика Зорькина была следующая: в общем земля находилась в его собственности более трех лет, а значит, доход от продажи участков нужно освободить от налогообложения (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса в редакции действующей до 1 января 2016 года. Далее срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ составил пять лет – введен № 382-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК»). У ИФНС была другая позиция – именно проданные участки находятся в собственности Зорькина менее трех лет.

Спор дошел до суда, а потом и до административной коллегии Верховного суда. Как настаивал там Зорькин, при определении периода следует исходить не из даты регистрации права собственности на образованные в результате раздела земельные участки, а с даты регистрации первоначального участка. Суды с этим не согласились и отказали в требованиях Зорькину. И по мнению Верховного суда, поступили они правильно.

Согласно Земельному кодексу исходные земельные участки (из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются новые) прекращают своё существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки, указала коллегия ВС. Как резюмируется в ее определении:

При разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса и Федерального закона № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

По этой логике спорные участки были в собственности Зорькина менее трех лет. Поэтому акты нижестоящих инстанций, поддержавших налоговую, коллегия ВС оставила в силе. Таким образом, Верховный суд закрепил практику, которая сложилась при рассмотрении аналогичных дел, обращает внимание адвокат Марина Краснобаева, партнер КА «Юков и партнеры». Однако она с таким подходом не согласна: «Несмотря на то, что с точки зрения земельного и гражданского законодательства налогоплательщик стал собственником новых вещей, по существу, с экономических позиций налогоплательщик остался собственником актива, который был у него на правах собственности более трех лет, и при совершении сделок купли-продажи участков не преследовал спекулятивных целей, на борьбу с которыми направлены соответствующие нормы налогового законодательства (ст. 17.1 НК). Соответственно суды должны были учесть существо, а не форму отношений».

«Формалистским» подход судов называет и Антон Божко, адвокат КА «Барщевский и партнеры». На его взгляд, он идет вразрез с назначением института имущественного вычета при продаже недвижимого имущества, а кроме того, «несколько противоречит» позиции Президиума ВАС относительно сохранения разделенного земельного участка как объекта права для целей виндикации. «Иными словами, в настоящее время складывается ситуация, когда для целей применения налогового законодательства созданные в результате разделения земельные участки признаются новыми объектами права, а для целей гражданского регулирования техническое изменение границ земельного участка не имеет правового значения», – поясняет юрист.

Не согласен с определением ВС и Станислав Вивчарь, руководитель краснодарского филиала «Хренов и партнеры». По его словам, Верховный суд «несколько широко» истолковал нормы Земельного кодекса (пп. 1 и 2 ст. 11.2 и 11.4), указав, что при разделе земельного участка возникают новые объекты. В этих положениях кодекса слово «новые» не фигурирует. «Следовательно, эти участки можно именовать иными, но никак не новыми, поскольку образованы они были на площади и в границах исходного земельного участка», – считает Вивчарь. В обоснование своей позиции юрист приводит следующий пример. В спорный период, когда Зорькин продавал участки, Налоговый кодекс предусматривал освобождение от уплаты НДФЛ доходов, полученных от продажи как земельных участков, так и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. «Получается, что если физическое лицо продало долю в участке, которым владело более трех лет, НДФЛ с такой сделки не уплачивается, а если продало земельный участок, образованный при разделе исходного (по сути та же самая доля, но выделенная в натуре), то НДФЛ, исходя из позиции Верховного суда, платить надо», – поясняет Вивчарь. Это, по его мнению, является наглядной иллюстрацией того, что пора внести в Налоговый кодекс изменения и четко разграничить случаи, когда НДФЛ платить надо, а когда – нет.

Читать еще:  Есть ли сроки для начисления заработной платы

*имена и фамилии изменены редакции

Как провести объединение земельных участков в соответствии с Земельным Кодексом

В Земельном Кодексе предусмотрен ряд действий с земельными наделами, находящимися во владении физических лиц или организаций в бессрочном пользовании, собственности или пожизненном наследуемом владении. По закону, земля может подвергаться как делению на несколько более мелких участков, так и слиянию в один, обладающий большей площадью. Особенности процедуры объединения земельных участков Земельный Кодекс разъясняет в подпунктах 11 статьи действующего документа. В них прописаны условия, соблюдение которых обязательно для успешного оформления вновь созданного объекта недвижимости, исключения, не позволяющие проводить объединение наделов, а также права, возникающие у владельцев первичных участков по отношению к новообразованному.

Объединение земельных участков

Слияние двух и более земельных наделов в единую территорию – наиболее распространенная практика, применяемая в земельном праве. Причинами соединения может послужить желание владельца увеличить размер участка для обеспечения собственных нужд (застройка, ведение ЛПХ), повышение его продажной стоимости, упрощение процесса учета недвижимого имущества и прочее.

Результатом объединения становится регистрация в Росреестре нового землевладения, имеющего свой межевой план с обозначенными границами, инвентарный (кадастровый) номер, адрес или координаты местоположения, а также относящийся к определенной категории и виду целевого использования. В то же время информация об участках, подвергнутых слиянию, удаляется из ЕГРН и фактически они перестают существовать как самостоятельные объекты недвижимости.

В отношении образовавшегося участка у владельца (владельцев) появляются права собственности, вытекающие из формы владения наделами до их объединения. Если объединяемые территории принадлежат одному человеку – после слияния право распоряжаться землей переходит к их законному владельцу в единоличное пользование. В случае объединения участков, находящихся в собственности у двух и более лиц, получившийся земельный надел поступает в их общее владение.

Разрешенным считается слияние любых участков, если данные действия не противоречат основным нормам закона. Ограничения налагаются при соединении земель, предоставленных гражданам или организациям в бессрочное или пожизненное владение – в этих случаях присоединить один участок к другому можно лишь при условии их принадлежности одному человеку. Допустимым считается слияние земельных наделов, если в отношении любого из них действует обременение – вследствие чего под залоговые обязательства попадает весь полученный участок.

Кто проводит объединение

Инициировать объединение земельных участков вправе как обычные граждане, так и коммерческие организации. Соответственно с формой владения наделом, процедура оформления слияния будет иметь различные нюансы:

  • Процедура объединения земельных участков в один у одного собственника наиболее проста в реализации и не предполагает дополнительных согласований. Собственнику, обладающему правом распоряжаться всеми участками, подлежащими объединению, достаточно написать заявление, получить в администрации одобрение на слияние земель и зарегистрировать в кадастровом органе новое землевладение.
  • Для соединения участков с несколькими владельцами потребуется письменное согласие всех участников процедуры на ее проведение. Его необходимо составить с указанием возникающих вследствие слияния прав собственности каждого владельца и заверить нотариально.
  • Юридические лица, в пользовании которых находится землевладение, могут увеличить его площадь за счет объединения с другим после выкупа присоединяемого надела из собственности муниципалитета.
  • Организации могут объединять участки не только после их приобретения в собственность, но и проводить процесс слияния арендованной земли (по согласованию с органами местной власти).

Существуют объективные факторы, на основании которых владельцу может быть отказано в объединении земельных участков. Как правило, это происходит в ситуациях, когда подобные действия приводят к нарушению законодательства.

Условия объединения земельных участков

Объединение земельных участков признается законным, если его осуществление не влечет за собой нарушения действующих местных и Федеральных законодательных норм в области земельного права.

Успешность слияния обеспечивают следующие факторы:

  1. Участки, предназначенные к соединению, должны входить в одну категорию и иметь общий вид разрешенного использования. Практика показывает, что даже смежные землевладения могут различаться по целевому назначению. Поэтому еще до начала процесса объединения, владельцу стоит прояснить данный вопрос в администрации. Если участки входят в земли разной категории использования – в слиянии будет отказано.
  2. Территориально участки, которые будут объединяться, должны располагаться в одном населенном пункте, а также обладать общей границей. Недопустимо слияние наделов, расположенных удаленно друг от друга или разделенных участком третьего лица, не участвующего в объединении.
  3. Площадь образованного участка не должна превышать максимально допустимый размер, установленный муниципальными органами власти для земель данной категории.
  4. Границы вновь образованного надела определяются компетентными специалистами в соответствии с законодательными нормами (по отсутствию изломанности, вклинивания в другие земли и т.п.) и не должны препятствовать землепользованию и охране угодий.
  5. Для слияния земель, принадлежащих разным собственникам, требуется их письменное согласие на соединение. При этом оговаривается, каким образом полученный надел будет использоваться, и какими правами будет обладать каждый владелец.
  6. Арендованные земли могут объединяться лишь по разрешению законного владельца и при его непосредственном участии.
  7. Наделы земли, находящиеся у граждан в бессрочном использовании или в наследуемом владении объединяются только в том случае, когда ими владеет один человек на одних и тех же правах (например, оба надела в наследуемом владении).

Документы, необходимые для объединения

На первоначальном этапе собственник участков, планирующий их объединение должен провести подготовительные мероприятия. К ним относят выяснение вопроса о возможности слияния (оценка параметров объединяемых земель на соответствие условиям, прописанным в статье 11 ЗК) и обращение к специалистам по межеванию для составления техплана будущего участка с обозначением его новых границ и акта их согласования. После получения пакета межевой документации, владелец ставит получившийся земельный надел на временный кадастровый учет и может приступать к непосредственным действиям по объединению земли.

Для получения официального разрешения на слияние смежных земель понадобится представить в местные органы власти пакет документов, состоящий из:

  • заявления на соединение земель;
  • копии свидетельства о праве распоряжаться участками, подлежащими слиянию;
  • нотариально оформленного согласия от других владельцев (если земли принадлежат разным людям);
  • выписки из реестра с номерами участков до объединения;
  • межевых документов получившегося земельного надела.

Далее, когда муниципалитет подтвердит возможность слияния участков, собственник снимает их с кадастрового учета, регистрирует вновь образованную территориальную единицу и может приступать к ее занесению в Госреестр. В течение 30 дней с момента подачи документов о постановке на учет вновь созданного участка его владелец получит свидетельство, подтверждающее право владения землей.

Объединение земель разного целевого назначения

Особые требования предъявляются, когда предполагается объединение земельных участков с разным разрешенным использованием. На основании того, что категория или вид целевого использования объединяемых земель не совпадают — собственнику откажут в выдаче разрешения на их слияние. Перед началом процедуры соединения подобные земельные наделы необходимо привести к общему формату, то есть какой-либо из участков перевести в иную категорию.

Для этого владельцу потребуется обратиться в муниципалитет и написать заявление о включении участка в другой вид землепользования. Если данная просьба не противоречит местным законодательным актам и Федеральному ЗК, то она будет удовлетворена, а информация об изменениях будет передана в Росреестр для внесения соответствующих поправок.

После приведения земли к общей категории по целевому использованию, последовательность дальнейших действий собственника не отличается от обычной процедуры соединения участков.

Постановление об объединении

По заявлению владельца местные органы власти назначают комиссию для изучения вопроса о возможности слияния указанных земельных объектов и согласуют принятое решение с архитектурным отделом муниципалитета. Далее готовится проект постановления о соединении земель, который рассматривается на заседании горсовета и подписывается главой администрации. Завершающим этапом успешного получения разрешения на объединение участков считается процедура присвоения новообразованному земельному наделу фактического адреса.

Постановление о соединении участков выдается их владельцу в приемной администрации при личном визите. При отказе в слиянии — уведомление о нем поступает собственнику в письменном виде в срок до 7 рабочих дней со дня вынесения постановления. Если принятое администрацией решение не устраивает владельца, он вправе обжаловать его в судебном порядке.

Право собственности на новообразованный земельный участок

Вследствие объединения двух и более смежных участков возникает единая территориальная единица, а существование составляющих ее наделов прекращается.

В отношении форм владения объединенным участком могут возникнуть следующие права:

  • если земли до соединения имели одного хозяина, то после их слияния полученный земельный надел также полностью переходит на правах собственности к владельцу первичных участков.
  • при соединении земель, принадлежащих разным владельцам, вновь образованный надел поступает в их распоряжение на правах совместной собственности.
  • если происходит слияние участков, прежде находившихся в общей собственности у разных лиц, то после объединения каждый из владельцев становится обладателем новообразованного надела на правах совместной собственности.

После завершения процедуры объединения понадобится заново зарегистрировать свое право на владение землей.

Повторная выдача свидетельства осуществляется по упрощенной схеме и требует представления следующих документов:

  • паспорта владельца;
  • акта об объединении земельных наделов;
  • правоустанавливающих документов на участок;
  • согласия от других собственников, если одним из участков владеет иное лицо.

Объединение земель – процедура достаточно распространенная и подкрепленная законодательными актами, в которых четко обозначены условия и последовательность действий собственников для ее осуществления. Прежде всего успешность процедуры слияния земельных участков зависит от наличия всех необходимых документов и привлечения компетентного кадастрового специалиста. Далее объединенный участок ставится на учет в качестве самостоятельного объекта, в результате чего прекращаются права собственности на предыдущие наделы. Все регистрационные процедуры проводятся либо через Росреестр, либо через территориальный Многофункциональный центр. При четком следовании инструкции оформление документов не потребует большого количества времени, а затраты владельца будут носить в основном материальный характер (на оплату пошлины за регистрацию собственности и услуг специалистов по межеванию).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector