Документы, оформляемые при расчетах по НДС

Документы, оформляемые при расчетах по НДС

Как рассчитать НДС от суммы

Автор: admin · Опубликовано 24/03/2018 · Обновлено 05/06/2018

Налог на добавленную стоимость — это один из основных налогов на потребление.

Кто же является плательщиком налога на добавленную стоимость и как рассчитать НДС от суммы?

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица и предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения. Для всех плательщиков НДС является необходимым ведение журналов учета счетов-фактур покупок и продаж, а также книг покупок и книг продаж (т.е. первичной документации)

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов в расчетах, именно поэтому мы рекомендуем организациям и предпринимателям, находящимся на общем режиме налогообложения доверить ведение бухгалтерского учета профессионалам. Если вы примите решение вести бухгалтерию своего бизнеса самостоятельно, то вам предстоит детально изучить принципы расчета НДС.

Принципы расчета НДС

Всего существует 2 принципа расчета НДС:

  1. при составлении сметы (ЦЕНА + НДС)
  2. при расчете с бюджетом (ВЫРУЧКА — НДС, т.е. в том числе НДС)

Ниже представлены формулы расчета НДС от суммы и в том числе.

1. Формула расчета НДС от суммы.

Сумму обозначим, как ∑ . Надо вычислить сумму НДС, которая составляет 18 % от ∑.

Например. Сумма 100 000 рублей, тогда НДС = 100000 * 18 / 100 = 18000 .

2. Расчет НДС в том числе формула выглядит следующим образом:

Сумму также обозначим, как ∑. Тогда ∑н — сумма с НДС. Согласно формуле расчета процента от числа, получаем:

∑н= ∑ * (1 + 18 / 100) = ∑ * 1.18.

Например. Сумма 100 000 рублей, тогда сумма с НДС составит ∑н = 100000 * 1.18 = 118000 .

Ну, а теперь все по-порядку:

Не секрет, что бухгалтерский учет начинается с первичной документации.

Первичная документация по НДС

Все мы являемся покупателями товаров, услуг и т.д. Вместе с приобретенным товаром мы получаем документы: на товар — накладная и счет-фактура, на услугу — акт и счет-фактура. Все поступившие счета-фактуры с накладными и актами необходимо подшить в папку «Покупки». Далее все счета-фактур заносятся в журнал учета счетов-фактур покупок и подводится итог за месяц.

Журнал учета счетов-фактур за январь 2018 года. Пример.

Далее необходимо сформировать книгу покупок.

Книга покупок за январь 2018 года

При этом необходимо соблюсти определенные условия, а именно:

  • товар, услуга оприходованы (есть накладная или акт)
  • товар, услуга оплачены
  • счет-фактура в наличии
  • НДС в платежном поручении выделен суммой
  • и наконец, последнее: расходы носят производственный характер.

Таким образом, после обработки первичной документации у нас должна быть сформирована папка «Покупки», в которой хранятся все накладные, акты покупок, счета-фактуры покупок, журнал учета счетов-фактур покупок и книга покупок.

При продаже товаров и услуг мы сами обязаны выписывать накладные, акты и счета-фактур. А все выписанные нами счета-фактур заносить в журнал учета счетов-фактур продаж.

Журнал учета счетов-фактур продаж за январь 2018 года. Пример

Книгу продаж формируем в зависимости от учетной политики организации.Если момент признания выручки для налогового учета принят по начислению, то в книге продаж заносятся все выписанные счета-фактур, а если момент признания выручки для налогового учета принят по кассовому методу, то в книгу продаж заносятся только оплаченные счета-фактур.

Если в вашей организации имеет место наличный расчет с населением, то для правильного формирования книги продаж нужно в последний день месяца выписать счет-фактуру на реализацию за наличный расчет на общую сумму выручки за месяц.

Книга продаж за январь 2018. (по начислению)

После обработки первичной документации у нас должна быть сформирована папка «Продажи», в которой хранятся все накладные, акты покупок, счета-фактуры продаж, журнал учета счетов-фактур продаж и книга продаж.

Если первичная документация обработана правильно, этого в принципе достаточно, чтобы рассчитать налог на добавленную стоимость к доплате в бюджет(либо к возмещению из бюджета), а также составить отчетность по НДС.

Теперь, когда сформирована наша первичная документация, наконец мы можем ответить на главный вопрос: КАК РАССЧИТАТЬ НДС от суммы?

НДС к доплате рассчитывается как разница между НДС из книги продаж и НДС из книги покупок.

19 800,00 — 7 505,10 = 12 294,90

В этой статье мы рассмотрели самую верхушку айсберга под названием «Бухгалтерский учет НДС». Ведение бухгалтерского учета подразумевает также ведение и расчет «вторичной» документации, к которой относятся журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовые ведомости и составление отчетности (баланса) — это так называемая «третичная» документация.

Тем не менее теперь вы имеете общее представление о том, как формируется первичная документация и как рассчитать НДС от суммы.

В завершении хотелось бы отметить, что грамотное ведение бухгалтерского учета в организации-плательщике НДС возможно только профессиональным бухгалтером. Ведь только понимая, от чего зависит величина НДС, можно влиять на величину налога и уменьшать его до разумных пределов.

Именно поэтому мы рекомендуем итоги месяца (квартала) подводить за 3-4 дня до конца месяца (квартала), чтобы иметь возможность, в случае необходимости, принять экстренные меры. Например, в конце месяца срочно оплатить счета с НДС.

Для справки: В теории за определенный налоговый период по данным бухгалтерского учета НДС может быть не только равен нулю, но и быть представлен к возмещению из бюджета. На практике налоговики крайне негативно относятся к организациям и предпринимателям, у которых налоговый вычет больше 87% . (Данные верны для Москвы, в других регионах они могут незначительно отличаться) К таким налогоплательщикам очень пристальное внимание, (их вызывают на комиссию для дачи пояснений, требуют обосновать столь «высокий» налоговый вычет, а лучше снизить его) и как следствие налоговые проверки, в том числе и выездные. А возмещение НДС из бюджета — это вообще отдельная, и к сожалению, не самая простая тема.

Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.

Документы, необходимые для вычета НДС

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Законодательно предусмотрено, что начисленный и подлежащий уплате НДС можно уменьшить на сумму уже уплаченного налога в отчетном налоговом периоде. Однако сделать это не всегда просто — документы, подтверждающие вычеты НДС, должны быть в идеальном порядке. Рассказываем, как получить вычет по НДС и на что обратить особое внимание при оформлении документов.

Кто может претендовать на вычет НДС

На вычет НДС могут претендовать только организации и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСН). Если компания освобождена от уплаты НДС, возместить налог из бюджета она не может. Плательщики, использующие один из специальных налоговых режимов, могут включить суммы уплаченного НДС в расходы на приобретение работ или услуг.

Важно!

C 2019 предприниматели на ЕСХН являются плательщиками НДС (за исключением тех, кто получил освобождение в установленном законом порядке).

Заявить НДС к вычету можно в следующих случаях:

  • при экспорте товаров или оказании услуг, которые обеспечивают экспортные сделки (например, доставка товаров, услуги по хранению и таможенному оформлению изделий);
  • при приобретении российских товаров или работ;
  • при приобретении товаров у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (импортные операции);
  • при выполнении обязанностей налогового агента.

Условия для получения вычета

Советуем внимательно изучить условия принятия НДС к вычету (ст. 172 НК РФ). От их точного соблюдения зависит возможность компании или предпринимателя реализовать свое право на возврат налога.

  1. Вычет может быть заявлен в соответствующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента принятия на учет товаров или работ.
  2. Приобретенные товары (услуги) должны использоваться для перепродажи или в текущей деятельности плательщика НДС.
  3. Если вычет применяется по отношению к импортным товарам, НДС должен быть уплачен на таможне РФ.
  4. Все необходимые документы для подтверждения вычета по НДС оформлены строго по правилам. В каждом из них сумма НДС выделена отдельной строкой.

Все плательщики НДС знают, что это самый сложный и трудоемкий налог. Сбор, проверка и замена ошибочно оформленных документов отнимают кучу времени и сил у бухгалтеров и владельцев бизнеса.

Клиенты 1С-WiseAdvice, передавшие бухгалтерию на аутсорсинг, могут навсегда забыть об этих проблемах.

Документы для возмещения НДС

Итак, основные документы для принятия НДС к вычету:

  • счет-фактура;
  • универсальный передаточный документ.

Помимо указанных документов, налогоплательщику следует собрать и оформить первичные документы, которые подтверждают реальность сделки и принятие товаров или работ на учет организации. В каждом конкретном случае перечень первичных документов будет своим.

Читать еще:  Как написать заявление на увольнение по собственному желанию

Чаще всего такими документами являются акты приема-передачи выполненных работ или материальных ценностей, товарные и транспортные накладные.

Важно!

Перед включением счета-фактуры в книгу покупок следует тщательно проверить ее на правильность оформления.

Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры

В исключительных случаях закон позволяет получить налоговый вычет по НДС без оформления счета-фактуры:

  1. Импорт товаров на территорию Российской Федерации. Вычет подтверждается таможенной декларацией или платежными поручениями об уплате таможенного сбора.
  2. Tax-free — компенсация НДС иностранным гражданам, которые приобрели товар на территории РФ и вывезли его за пределы страны. Подтверждением служит специальный чек tax-free с отметкой таможенного органа.
  3. Покупка железнодорожных и авиабилетов. Авиабилет с выделенной в нем суммой НДС — основание для получения вычета. Приказ Минтранса № 134 от 08.11.2006 устанавливает, что маршрут-квитанция авиабилета и контрольный купон железнодорожного билета — бланки строгой отчетности (БСО). А значит, они заменяют счет-фактуру для целей учета НДС.
  4. Оплата представительских и командировочных расходов на проезд и наем жилья. Бланк строгой отчетности с выделенной суммой налога — основание для принятия суммы к вычету.
  5. Получение имущества, имущественных прав или нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал организации. Такая передача оформляется документально учредительным договором и передаточным актом. Именно эти документы следует включить в книгу покупок.

Алгоритм получения вычета НДС

Для получения вычета по НДС необходимо собрать и проанализировать все первичные документы, которые подтверждают право налогоплательщика уменьшить налог.

  1. Заполните книгу покупок и книгу продаж за налоговый период.
  2. Заполните декларацию по НДС (форма КНД 1151001). Если сумма НДС, уплаченная компанией, превышает сумму начисленного НДС, можно подать заявление о возмещении НДС из бюджета. Для этого заполните строку 050 раздела 1, в которой укажите разницу между уплаченным и начисленным НДС.
  3. Сдайте декларацию и дождитесь результатов камеральной проверки документов. В ходе проверки налоговики запрашивают все первичные документы, обосновывающие налоговый вычет.

Распространенные причины отказа в вычете

В некоторых случаях налогоплательщику может быть отказано в вычете. Разберем, какие основные причины приводят к отказу налоговиков вернуть суммы уплаченного НДС:

  1. Первое место среди основных причин для отказа налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость уже много лет занимает неправильное оформление счетов-фактур.
  2. Второе место занимает отсутствие корреспондирующего счета-фактуры в декларации у контрагента, неблагонадежность контрагента или отсутствие признаков реальности сделки.
  3. Реже инспекторы отказываются возвращать НДС, если у организации или предпринимателя не было реализации, либо проведенные операции были освобождены от НДС в том налоговом периоде, когда предъявлен вычет.

Получив отказ, налогоплательщику ничего не остается, как уплатить НДС либо оспорить решение инспекции в судебном порядке. Чтобы минимизировать риск отказа в возмещении НДС из-за неправильного или отсутствующего счета-фактуры, специалисты 1С-WiseAdvice используют специально разработанную и запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг».

Данная программа в режиме онлайн проверяет необходимые параметры первичных документов. Она выявляет ошибки и недостатки заполнения счетов-фактур, контролирует наличие документов. Такое решение позволяет своевременно выявлять проблемные документы и менять их в текущей деятельности — до сдачи декларации. Мы оперативно сообщаем об ошибке клиенту и принимаем необходимые меры по корректировке или получению документа.

Наши клиенты знают, что их первичные документы для получения вычета по НДС всегда в порядке.

Как рассчитать НДС от суммы

Автор: admin · Опубликовано 24/03/2018 · Обновлено 05/06/2018

Налог на добавленную стоимость — это один из основных налогов на потребление.

Кто же является плательщиком налога на добавленную стоимость и как рассчитать НДС от суммы?

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица и предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения. Для всех плательщиков НДС является необходимым ведение журналов учета счетов-фактур покупок и продаж, а также книг покупок и книг продаж (т.е. первичной документации)

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов в расчетах, именно поэтому мы рекомендуем организациям и предпринимателям, находящимся на общем режиме налогообложения доверить ведение бухгалтерского учета профессионалам. Если вы примите решение вести бухгалтерию своего бизнеса самостоятельно, то вам предстоит детально изучить принципы расчета НДС.

Принципы расчета НДС

Всего существует 2 принципа расчета НДС:

  1. при составлении сметы (ЦЕНА + НДС)
  2. при расчете с бюджетом (ВЫРУЧКА — НДС, т.е. в том числе НДС)

Ниже представлены формулы расчета НДС от суммы и в том числе.

1. Формула расчета НДС от суммы.

Сумму обозначим, как ∑ . Надо вычислить сумму НДС, которая составляет 18 % от ∑.

Например. Сумма 100 000 рублей, тогда НДС = 100000 * 18 / 100 = 18000 .

2. Расчет НДС в том числе формула выглядит следующим образом:

Сумму также обозначим, как ∑. Тогда ∑н — сумма с НДС. Согласно формуле расчета процента от числа, получаем:

∑н= ∑ * (1 + 18 / 100) = ∑ * 1.18.

Например. Сумма 100 000 рублей, тогда сумма с НДС составит ∑н = 100000 * 1.18 = 118000 .

Ну, а теперь все по-порядку:

Не секрет, что бухгалтерский учет начинается с первичной документации.

Первичная документация по НДС

Все мы являемся покупателями товаров, услуг и т.д. Вместе с приобретенным товаром мы получаем документы: на товар — накладная и счет-фактура, на услугу — акт и счет-фактура. Все поступившие счета-фактуры с накладными и актами необходимо подшить в папку «Покупки». Далее все счета-фактур заносятся в журнал учета счетов-фактур покупок и подводится итог за месяц.

Журнал учета счетов-фактур за январь 2018 года. Пример.

Далее необходимо сформировать книгу покупок.

Книга покупок за январь 2018 года

При этом необходимо соблюсти определенные условия, а именно:

  • товар, услуга оприходованы (есть накладная или акт)
  • товар, услуга оплачены
  • счет-фактура в наличии
  • НДС в платежном поручении выделен суммой
  • и наконец, последнее: расходы носят производственный характер.

Таким образом, после обработки первичной документации у нас должна быть сформирована папка «Покупки», в которой хранятся все накладные, акты покупок, счета-фактуры покупок, журнал учета счетов-фактур покупок и книга покупок.

При продаже товаров и услуг мы сами обязаны выписывать накладные, акты и счета-фактур. А все выписанные нами счета-фактур заносить в журнал учета счетов-фактур продаж.

Журнал учета счетов-фактур продаж за январь 2018 года. Пример

Книгу продаж формируем в зависимости от учетной политики организации.Если момент признания выручки для налогового учета принят по начислению, то в книге продаж заносятся все выписанные счета-фактур, а если момент признания выручки для налогового учета принят по кассовому методу, то в книгу продаж заносятся только оплаченные счета-фактур.

Если в вашей организации имеет место наличный расчет с населением, то для правильного формирования книги продаж нужно в последний день месяца выписать счет-фактуру на реализацию за наличный расчет на общую сумму выручки за месяц.

Книга продаж за январь 2018. (по начислению)

После обработки первичной документации у нас должна быть сформирована папка «Продажи», в которой хранятся все накладные, акты покупок, счета-фактуры продаж, журнал учета счетов-фактур продаж и книга продаж.

Если первичная документация обработана правильно, этого в принципе достаточно, чтобы рассчитать налог на добавленную стоимость к доплате в бюджет(либо к возмещению из бюджета), а также составить отчетность по НДС.

Теперь, когда сформирована наша первичная документация, наконец мы можем ответить на главный вопрос: КАК РАССЧИТАТЬ НДС от суммы?

НДС к доплате рассчитывается как разница между НДС из книги продаж и НДС из книги покупок.

19 800,00 — 7 505,10 = 12 294,90

В этой статье мы рассмотрели самую верхушку айсберга под названием «Бухгалтерский учет НДС». Ведение бухгалтерского учета подразумевает также ведение и расчет «вторичной» документации, к которой относятся журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовые ведомости и составление отчетности (баланса) — это так называемая «третичная» документация.

Тем не менее теперь вы имеете общее представление о том, как формируется первичная документация и как рассчитать НДС от суммы.

В завершении хотелось бы отметить, что грамотное ведение бухгалтерского учета в организации-плательщике НДС возможно только профессиональным бухгалтером. Ведь только понимая, от чего зависит величина НДС, можно влиять на величину налога и уменьшать его до разумных пределов.

Читать еще:  Как перевести работника на другую должность в том же учреждении

Именно поэтому мы рекомендуем итоги месяца (квартала) подводить за 3-4 дня до конца месяца (квартала), чтобы иметь возможность, в случае необходимости, принять экстренные меры. Например, в конце месяца срочно оплатить счета с НДС.

Для справки: В теории за определенный налоговый период по данным бухгалтерского учета НДС может быть не только равен нулю, но и быть представлен к возмещению из бюджета. На практике налоговики крайне негативно относятся к организациям и предпринимателям, у которых налоговый вычет больше 87% . (Данные верны для Москвы, в других регионах они могут незначительно отличаться) К таким налогоплательщикам очень пристальное внимание, (их вызывают на комиссию для дачи пояснений, требуют обосновать столь «высокий» налоговый вычет, а лучше снизить его) и как следствие налоговые проверки, в том числе и выездные. А возмещение НДС из бюджета — это вообще отдельная, и к сожалению, не самая простая тема.

Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.

Особенности формирования данных для подготовки налоговой отчетности по НДС

Данные для подготовки налоговой отчетности по НДС формируются с учетом особенностей налогового учета по НДС всех хозяйственных операций, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде. В данном параграфе будут рассмотрены особенности налогового учета НДС, имеющих наибольшее применение в хозяйственной деятельности организаций. В конце параграфа приведен комплексный пример расчета итоговой суммы НДС, содержащий хозяйственные операции, наиболее характерные для коммерческой организации.

Документы, применяемые при расчетах налога на добавленную стоимость

НК РФ устанавливает перечень документов, применяемых в налоговом учете НДС. В и. 3 ст. 169 указано, что налогоплательщик обязан:

  • • составить счет-фактуру;
  • • вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • • вести книгу покупок:
  • • вести книгу продаж.

Формы и правила оформления документов, применяемых при расчетах НДС, установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах но налогу на добавленную стоимость».

Счет фактура — документ, предъявленный продавцом товаров (работ, услуг), на основании которого покупатель принимает НДС к вычету в порядке, установленном ст. 169 НК РФ.

Налоговым законодательством установлены жесткие требования к оформлению счетов-фактур:

  • • счет-фактура должен выставляться продавцом не позднее пяти дней от даты отгрузки товаров (работ, услуг);
  • • форма счета-фактуры должна соответствовать унифицированной форме.

Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, не может являться основанием для принятия к вычету или возмещению НДС, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) покупателю.

Пример заполнения счета-фактуры приведен в приложении 1. Приведен счет- фактура, предъявленный продавцом кормов для животных (ООО «Энималс») покупателю (ООО «Дог»).

В строках 1—66 указываются сведения о продавце и покупателе (наименование, адрес ИНН, номер платежного поручения, в соответствии с которым уплачивался аванс под поставку товара по данному счету-фактуре), а в строке 7 — наименование валюты, в которой составлен документ.

В графах 1—9 указаны сведения о реализуемом товаре (наименование, количество, цена без, НДС и цена с НДС). Продавец продаст импортируемые им товары: в графах 10 и 11 указана страна происхождения товара — Германия, а в графе 12 — номер грузовой таможенной декларации (ГТД), а также товары российского производства (графы 10—12 не заполняются). Код единицы измерения поставляемого товара (796 — штука) проставлен в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (постановление Госстандарта России от 26.12.1994 № 366) а код страны происхождения (276 — Германия) — в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).

Счета-фактуры регистрируются в журнале полученных и выставленных счетов-фактур.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ продавец при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) вставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня составления первичных документов на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Книга продаж предназначена для регистрации продавцом товаров (работ, услуг) счетов-фактур и прочих документов (контрольных лент контрольно-кассовых машин и др.), на основании которых исчисляется НДСВЫХ и НДСвосст за отчетный период.

Книга покупок предназначена для регистрации покупателем товаров (работ, услуг) счетов-фактур и прочих документов (грузовая таможенная декларация и пр.), на основании которых исчисляется НДСВХ за отчетный период.

Разница между итоговыми суммами НДС, отраженными в книге покупок и в книге продаж, представляют собой сумму:

  • • для уплаты суммы НДС в бюджет (при превышении суммы НДС в книге продаж над суммой НДС в книге покупок);
  • • возмещению из бюджета (при превышении суммы НДС в книге продаж над суммой НДС в книге покупок).

Книга продаж и книга покупок не являются первичными документами, а также налоговыми документами, предназначенными для исчисления НДС.

Для контроля деятельности налогоплательщиков в оперативном режиме начиная с налогового периода за I квартал 2015 г. в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, а при осуществлении посреднической деятельности — сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. Налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме через оператора электронного документооборота. Предполагается, что контролирующие органы смогут построчно, при помощи специальной программы, сверять данные из деклараций продавца и покупателя. Цель нововведений — убедиться, что каждый счет-фактура одновременно отражен и н книге покупок у покупателя, и н книге продаж у поставщика. Однако покупатели вправе отразить счет фактуру в книге покупок последующих налоговых периодов. Поэтому не всегда будет соответствие показателей книг продаж и книг покупок контрагентов в налоговом периоде.

Документальное оформление расчетов по налогу на добавленную стоимость

экономические науки

  • Трандафил Лудмила , студент
  • Белгородский Государственный Национальный Исследовательский Университет
  • Похожие материалы

    Все операции, происходящие между покупателем и поставщиком, происходят при заключении договора поставки. ООО «МедРегион» заключает договора с поставщиками медицинских препаратов и техники для оптовой перепродажи.

    ООО «МедРегион» является плательщиком НДС и обязано формировать соответствующую документацию по учету операций с НДС.

    Основным документом в ООО «МедРегион» отражающим НДС при расчетах с поставщиками является — Счет-фактура, которая составляется при продаже товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для продавца (исполнителя) счет-фактура служит документом, на основании которого начисленный с отгрузки НДС увеличивает налоговую базу. У покупателя (заказчика) счет-фактура считается необходимым документом для осуществления налогового вычета. Если счет-фактура оформлен неправильно или не полностью, то в налоговом вычете формально может быть отказано, на самом же делетакого «права» у налоговиков нет уже как несколько лет.

    В статью 169 НК РФ введена норма: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС. К таким несущественным ошибкам заполнения счетов-фактур можно отнести следующее:

    • путаницу с нумерацией, неточности при указании грузоотправителя и грузополучателя (при условии, что покупатель и продавец названы правильно);
    • ошибки в единицах измерения (код и условное обозначение);
    • пренебрежение точностью при отражении страны происхождения товара и номера таможенной декларации.

    Неточности при указании наименования, адреса, ИНН продавца или покупателя также могут лишить налогового вычета. Но если опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными или наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), то такой счет-фактура не препятствует налоговикам идентифицировать показатели, он может подтвердить право на вычет НДС (Письмо Минфина РФ от 02.05.2012 N 03-07-11/130).

    Если же при заполнении счета-фактуры допущены арифметические и технические ошибки при отражении и расчете стоимости услуг, а также неверно указаны ставки и суммы налога, то это считается грубым нарушением в составлении документа, что дает повод ревизорам отказать в налоговом вычете по таким неправильно оформленным счетам-фактурам (Письмо Минфина РФ от 30.05.2013 N 03-07-09/19826). В то же время, если неверно указаны стоимость и количество товаров (работ, услуг) в силу объективных причин (по причине последующего изменения данных показателей), это можно исправить путем составления другого счета-фактуры — корректировочного.

    Стоимостные данные в счетах-фактурах отражаются в рублях и копейках. В налоговой декларации по НДС все суммы округляются до целых рублей (письма Минфина РФ от 15.04.2014 N 03-07-09/17172, от 17.02.2014 N 03-07-09/6395).

    Пример №1 В соответствии с договором поставщик ООО «Диафарм» обязуется отгрузить ООО «МедРегион» медицинские препараты. По счет — фактуре поступил костный цемент в количестве 81 штука по цене 3727,27 руб., общей суммой на 332100 руб., в том числе НДС (10%) — 30190,91 руб. ООО «МедРегон» оплатила за поставленные медикаменты по документу «Платежное поручение».

    В бухгалтерском учете ООО «МедРегион» сделаны следующие проводки:

    Дт 10 Кт 60 — поступили медикаменты от поставщика на сумму 301909,09 руб.

    Дт 19 Кт 60 — одновременно учитывается НДС (10%) в сумме 30190,91 руб.

    Дт 60 Кт 51 — оплачено поставщику в сумме 332100 руб.

    Дт 68 Кт 19 — произведен взаимозачет НДС на сумму 30190,91 руб.

    Однако иногда случается так, что организации необходимо внести исправления в счет-фактуру:

    • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом или выписан с превышением 5-дневного срока, отведенного на выставление счета-фактуры;
    • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т.п.);
    • в указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
    • в реквизитах документа на перечисление аванса;
    • в названии и коде валюты документа;
    • в указании наименования товара (работ, услуг);
    • в указании неправильной цены или неверного количества товара;
    • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
    • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и номер ГТД).

    Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ[2].

    Пример № 2 : Согласно договору. ,ООО «МедРегион» приобрело у ПуальХартманн по товарно-транспортной накладной медицинские товары на общую сумму, включая НДС 31765 руб. Однако в счет — фактуре от., отражено две ставки НДС — 10% — на товары медицинского назначения на сумму 753 руб., и 18% — на товары не медицинского назначения в сумме 3582 руб. ООО «МедРегион» оплатила поступившие товары по платежному поручению.

    В бухгалтерском учет ООО «МедРегион» сделаны следующие проводки:

    Дт 41 Кт 60 — 27430 руб. — поступили товары от поставщика Пауль Хартманн

    Дт 19 Кт 60 — 753 руб. — отражен НДС по ставке 10% на товары медицинского назначения

    Дт 19 Кт 60 — 3582 руб. — отражен НДС по ставке 18% на товары общего пользования и назначения

    Дт 60 Кт 51 — 31765 руб. — оплачено поставщику за поставленные товары

    Дт 68 Кт 19 — 4335 руб. произведен взаимозачет НДС.

    Покупатели-налогоплательщики обязаны вести учет счетов-фактур. Все приобретенные товары, работы, услуги отражаются в Книге покупок — специальной форме отчетности. А учет оплаты покупки и других затрат нужен для того, чтобы получить величину НДС, что может компенсироваться.

    В ООО «МедРегион» книга покупок составляется за каждый налоговый период. В ней отражено: номер и дата счет — фактуры продавца, дата принятия на учет товара, сведения о продавце, номер таможенной декларации, стоимость и сумма НДС. В конце документа подсчитывается общая сумма НДС.

    Для документального оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации в ООО «МедРегион» выписывается товарная накладная. Она составляется в двух экземплярах. На основании первого экземпляра списывается проданный товар, второй экземпляр передается покупателю.

    Документом, отражающим НДС, является счет — фактура — унифицированный документ, который формирует продавец при реализации товаров, работ, услуг, или при получении на расчетный счет или в кассу предприятия предоплату или часть предоплаты. Для продавца данный документ является основанием для начисления обязательств по НДС, а для покупателя — для принятия указанной в счет-фактуре суммы НДС к вычету или возмещению [1].

    Пример №3: С соответствии с договором на поставку изделия медицинской техники — Бокса с ламинарным потоком воздуха для набора инфузионных растворов для ОГБУЗ «Городская больница № 2 г. Белгорода». В соответствии с условиями настоящего Государственного контракта Поставщик обязуется поставить изделие медицинской техники — Бокс с ламинарным потоком воздуха для набора инфузионных растворов — Бокс абактериальной воздушной среды БАВнп-01-«Ламинар-С»-1,2 в соответствии с извещением о прикреплении, спецификацией поставляемого товара, являющихся неотъемлемой частью настоящего Государственного контракта, осуществить выполнение следующих сопутствующих услуг (работ): погрузочно-разгрузочные работы, уборку и вывоз упаковочных материалов, монтаж, пуско-наладочные работы, инструктаж медицинского персонала, а также техническое обслуживание и ремонта в период гарантийного срока. Для документального оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации в ООО «МедРегион» выписывается товарная накладна. Для учета НДС выписывается счет — фактура, которой отражено: наименование товара, количество, цена стоимость, НДС (в данном случае товар не облагается налогом), и общая стоимость включая НДС . После доставки медицинской техники покупателю, заполняется акт приема, где перечисляются все прилагающие документы к технике, документ подписывает принимающая сторона. Далее выставляется счет на оплату ОГБУЗ «Городская больница № 2 г. Белгорода» в сумме 388600 руб..

    В бухгалтерском учета ООО «МедРегион» делаются бухгалтерские проводки:

    Дт 62 Кт 90 — отражена выручка от продажи медицинской техники — 388600 руб.

    Дт 51 Кт 62 — оплачено за поставленную технику — 388600 руб.

    Пример № 4: ООО «МедРегион» ОГКУЗ «Противотуберкулезный диспансер» заключили Договор о том, что поставщик обязуется поставить медицинские расходные материалы, товары и/или оборудование в соответствии со Спецификацией №1, Для оформления продажи материалов в ООО «МедРегион» выписывается товарная накладная на сумму 20312,0 руб. Для учета НДС выписывается счет — фактура, которой отражено: наименование товаров, их количество, цена, стоимость, НДС по ставке 10% и 18%, и общая стоимость включая НДС. После доставки медицинских препаратов покупателю, заполняется акт приема, где перечисляются все медицинские препараты и делается пометка об дефектах. В данном примере дефектов не обнаружил.. Далее выставляется счет на оплату ОГКУЗ «Противотуберкулезный диспансер» в сумме 20312,0 руб.

    В бухгалтерском учета ООО «МедРегион» делаются бухгалтерские проводки:

    Дт 62 Кт 90 — отражена выручка от продажи медицинских материалов — 388600 руб.

    Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по ставке 10% — 760,91 руб.

    Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по ставке 18% — 1821,67 руб.

    Дт 51 Кт 62 — оплачено за поставленную технику — 388600 руб.

    Для учета НДС начисляемого ООО «МедРегион» используют книгу продаж. В книге продаж плательщики НДС регистрируют счет-фактуры, или иные документы, которые выписывают покупателем и заказчикам при реализации товаров, работ или услуг в случаях, когда возникает обязанность по начислению НДС. Порядок расчета НДС, подлежащего уплате или возмещению. По результатам отчетного периода плательщиками НДС производятся расчеты по начисленным суммам НДС, подлежащим уплате, и сумме налоговых вычетов. Если между этими показателями образуется положительная разница, то эта разница и является суммой НДС, которую плательщик должен перечислить в бюджет. В случае, если разница будет иметь отрицательное значения, то сумму, равную этому значению, можно будет подать к возмещению или включить в налоговый вычет будущих периодов. В ООО «МедРегион» в книге продаж отражен НДС по ставке 10% и 18%, итоговые суммы этих показателей имеют положительные значения.

    Таким образом, рассмотрев документальное оформление НДС по начислению в ООО «МедРегион» можно сделать вывод, что все документы оформляются правильно без нарушения законодательства РФ.

    Список литературы

    1. Бухгалтерский учет НДС [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nds-nalog.ru/uchet/
    2. Гумерова Н.Р. Налог на добавленную стоимость: порядок применения налоговых льгот / Н.Р. Гумерова [Текст] // Налоговая политика и практика. 2012 — № 7, с. 38-41.
    3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. [электронный ресурс]. Режим доступа: http://online-buhuchet.ru/uchet-raschetov-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost-nds-2/

    Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

    Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector